Escrito por: imToken

Los temas fiscales relacionados con los activos criptográficos han sido objeto de gran atención en la industria. Un informe publicado por PwC el 30 de abril de 2024 (Informe Global de Impuestos sobre Activos Criptográficos 2024) señala que países o regiones como Estados Unidos y la Unión Europea han introducido nuevos requisitos de declaración fiscal para los corredores de activos criptográficos y entidades intermediarias relacionadas en 2023, con el objetivo de aumentar la transparencia de la información fiscal sobre activos criptográficos.

En junio de 2023, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) publicó el "Marco de Declaración de Activos Criptográficos" y actualizó las normas de declaración conjunta para instituciones financieras, incluyendo nuevos productos financieros en el alcance de la declaración. Hasta el 1 de diciembre de 2023, 54 jurisdicciones en todo el mundo han indicado que adoptarán el "Marco de Declaración de Activos Criptográficos", con la expectativa de implementar un mecanismo de intercambio automático de información sobre transacciones de activos criptográficos antes de 2027.

Y en la actualidad, ¿qué prácticas fiscales están llevando a cabo los principales mercados de criptomonedas a nivel mundial? Este artículo organiza información de fuentes públicas para brindarte un breve resumen del estado actual de la tributación sobre activos criptográficos en los principales mercados del mundo.

Estados Unidos

Los activos criptográficos definidos por el IRS de Estados Unidos se consideran "activos". El 28 de junio de 2024, el Departamento del Tesoro de EE. UU. y el IRS publicaron las regulaciones finales para implementar los requisitos de informes fiscales bipartidistas sobre la venta e intercambio de activos digitales, exigiendo a los corredores de activos digitales que informen el total de ingresos por ventas de activos digitales de 2025 a partir de 2026, y a partir de 2027, los corredores también deberán informar información sobre la base imponible de ciertos activos digitales vendidos en 2026.

El 9 de agosto de 2024, el IRS de Estados Unidos publicó el formulario 1099-DA actualizado. A partir de 2025, los corredores de activos digitales deberán presentar el formulario 1099-DA al IRS, enviando información fiscal relevante.

Europa

Región de la UE: En 2015, el residente sueco David Hedqvis deseaba cambiar moneda fiduciaria por BTC a través de una empresa; el caso sobre si el servicio de intercambio proporcionado por esa empresa debía estar sujeto al IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) influyó en la forma en que muchos países europeos desarrollaron regulaciones fiscales sobre activos criptográficos.

El tribunal dedujo del fallo en el caso del Primer Banco Nacional de Chicago (C-172/96, EU:C:1998:354) que el cambio de moneda fiduciaria a BTC, o el cambio de BTC a moneda fiduciaria, constituye una actividad gravable de servicio compensado; sin embargo, según las regulaciones fiscales relacionadas con el IVA de la UE, los ingresos obtenidos por la empresa que ofrece el servicio de intercambio están exentos de IVA.

Para los individuos que poseen activos criptográficos, las acciones que están sujetas a impuestos y la cantidad de impuestos varían considerablemente entre los diferentes países de la UE.

Alemania: La autoridad fiscal considera las Criptomonedas como "activos"; los ingresos obtenidos por individuos al vender Criptomonedas se consideran "otros ingresos" sujetos a impuestos. Si un individuo mantiene Criptomonedas durante más de 1 año, los ingresos obtenidos al venderlas tienen un límite de exención de 600 euros.

Según un artículo introductorio publicado por KPMG el 21 de junio de 2022, Alemania publicó un anuncio de 24 páginas el 10 de mayo de 2022 que abordó por primera vez el tema de la tributación de las Criptomonedas. Los individuos que poseen activos criptográficos no solo deben pagar impuestos sobre los ingresos obtenidos al vender, sino que también deben pagar impuestos sobre los ingresos generados al participar en actividades en la cadena, como minería, staking y préstamos.

Italia: A partir del 1 de enero de 2023, las transacciones de Criptomonedas están sujetas a un impuesto sobre las ganancias de capital del 26%, y no se aplican impuestos si los beneficios de capital no superan los 2000 euros al año.

El intercambio entre diferentes Criptomonedas no genera asuntos sujetos a impuestos.

(European Times) Un artículo publicado el 5 de enero de 2023 indica que este es un cambio posterior a la aprobación del nuevo (presupuesto) por parte del parlamento italiano, lo que refleja la actitud del gobierno italiano hacia los activos criptográficos, y que se fortalecerá la regulación de este mercado en auge pero aún muy inestable.

Reino Unido: La agencia fiscal del Reino Unido clasifica las Criptomonedas como "activos"; las transacciones deben pagar impuesto sobre las ganancias de capital (CGT), con una tasa máxima del 24%. Según un informe publicado por el medio de comunicación blockchain The Block el 30 de diciembre de 2024, en el Reino Unido, las Criptomonedas obtenidas a través de minería se consideran ingresos y están sujetas a impuestos sobre la renta. Las remuneraciones pagadas en Criptomonedas también deben tributar.

África

Nigeria: A partir del 1 de septiembre de 2023, el (Proyecto de Ley de Finanzas 2023) amplió la definición de "activos" en la (Ley de Impuestos sobre Ganancias de Capital) de Nigeria para incluir "activos digitales", con una tasa del 10%.

En septiembre de 2024, la Agencia Federal de Impuestos de Nigeria presentó un nuevo proyecto de ley fiscal al parlamento, proponiendo un impuesto del 7.5% sobre el IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) para las transacciones de Criptomonedas.

América Latina

Brasil: Según la ley 14754/2023 promulgada en Brasil el 12 de diciembre de 2023, a partir del 1 de enero de 2024, los residentes brasileños que posean inversiones financieras en el extranjero, incluidas inversiones en activos virtuales, deberán pagar impuestos sobre la renta a una tasa del 15%, y la cantidad a pagar se calculará mensualmente.

Asia

Japón: La Agencia Nacional de Impuestos de Japón actualmente considera los activos criptográficos como "propiedad". Los ingresos generados por la operación de transacciones de activos criptográficos se incluyen en el ámbito del impuesto sobre la renta personal, se consideran "ingresos diversos", y la tasa es progresiva, variando del 5% al 45%.

Según los requisitos de reforma fiscal para el año fiscal 2025 publicados por la Agencia de Servicios Financieros de Japón, en la sección "Integración de Impuestos sobre Ingresos Financieros" del capítulo sobre "Realización del Plan de Duplicación de Ingresos de Activos" y "Nación de Gestión de Activos", se menciona el tratamiento fiscal de los activos criptográficos, indicando que la configuración fiscal de los activos criptográficos debe basarse en si deben ser considerados como activos financieros con participación pública en inversiones.

Según un informe de Japan News del 15 de diciembre de 2024, la Agencia de Servicios Financieros de Japón está discutiendo con expertos sobre el comercio seguro de activos criptográficos y se enfocará en la revisión de leyes relevantes como la Ley de Servicios de Pago y la Ley de Instrumentos Financieros y Transacciones. Si los activos criptográficos son confirmados en Japón como activos financieros, podría reconsiderarse el sistema fiscal relacionado, y la tasa de impuestos podría reducirse.

Corea del Sur: Según un informe del (Daily Economic de Corea), el impuesto sobre las ganancias de capital de activos criptográficos originalmente planeado para implementarse en 2025 podría ser pospuesto hasta 2027.

Singapur: La Agencia de Impuestos de Singapur considera que gravar el uso de Tokens Digitales como medios de intercambio generará dos puntos gravables: el impuesto sobre la compra de Tokens Digitales y el impuesto sobre el uso de Tokens Digitales para pagar por otros bienes y servicios.

Sin embargo, según la guía de impuestos electrónicos de la Agencia de Impuestos de Singapur, a partir del 1 de enero de 2020, el uso de Tokens Digitales para comprar bienes o servicios ya no está sujeto a impuestos sobre el consumo (GST).

Singapur no tiene impuesto sobre las ganancias de capital; los beneficios obtenidos por empresas e individuos al negociar activos criptográficos no están sujetos a este impuesto.

Indonesia: A partir del 1 de mayo de 2022, ofrecer servicios de intercambio de activos criptográficos es considerado una actividad sujeta a IVA. Además, los ingresos generados por empresas o individuos que invierten en activos criptográficos están sujetos a un impuesto sobre la renta del 0.1%.

Hong Kong, China: El 27 de marzo de 2020, la Oficina de Impuestos de Hong Kong publicó la (Guía de Interpretación y Aplicación de Reglamentos, Número 39 - Impuesto sobre las Ganancias en la Economía Digital, Comercio Electrónico, Activos Digitales), mencionando la dirección de implementación del impuesto sobre los activos digitales (incluyendo Criptomonedas, activos criptográficos o Tokens Digitales, excluyendo aquellos que se clasificarían como "valores").

Si los activos digitales obtenidos (incluyendo aquellos adquiridos a través de ICO o plataformas de intercambio) se utilizan para inversiones a largo plazo, las ganancias de cualquier disposición no están sujetas a impuestos sobre ganancias.

A la vez, KPMG publicó un artículo de análisis el 5 de abril de 2020, indicando que la oficina de impuestos de Hong Kong considera que, según el principio general del artículo 14 de la (Ley de Impuestos) de Hong Kong, las ganancias obtenidas a través de ICO pueden estar sujetas a impuesto sobre las ganancias, siempre que no se infrinjan exenciones fiscales específicas.

Si los empleados que trabajan en la industria de activos digitales reciben remuneraciones pagadas en Criptomonedas, las regulaciones fiscales relacionadas con las remuneraciones en Hong Kong también se aplican a este tipo de ingresos. Al declarar, el monto a declarar se calcula según el valor de mercado de las Criptomonedas.

Además, según noticias publicadas por Bloomberg el 28 de octubre de 2024, el gobierno de Hong Kong propuso ampliar las políticas de exención fiscal para activos digitales como las Criptomonedas.

El 28 de noviembre de 2024, una noticia de Reuters informó que Hong Kong planea eximir de impuestos a fondos de cobertura, fondos de capital privado y ciertas oficinas familiares sobre los ingresos de inversión obtenidos de Criptomonedas y otros activos alternativos, con el fin de aumentar el atractivo de Hong Kong como centro de gestión de riqueza.

Aunque muchos países o regiones han comenzado a implementar prácticas de impuestos sobre activos criptográficos, es fácil ver a partir de un breve resumen que todavía hay mucho espacio para discutir cómo gravar los activos criptográficos y si se deberían gravar.

Las prácticas fiscales actuales sobre activos criptográficos principalmente involucran impuestos sobre ganancias de capital, impuestos sobre la renta y el IVA, y los sujetos a impuestos incluyen individuos y empresas que poseen o utilizan activos criptográficos y corredores digitales que ofrecen servicios de criptografía.

En términos de actividades gravables, la mayoría de los países o regiones que están implementando prácticas fiscales sobre activos criptográficos generalmente consideran los activos criptográficos como "propiedades" o "activos", considerando la venta de activos criptográficos como una actividad gravable principal. Por lo tanto, en algunos países con tasas de impuestos sobre la renta relativamente altas, las tasas fiscales relacionadas con los activos criptográficos también pueden parecer especialmente altas.

En las regiones que implementan Tokens Digitales como medio de intercambio y función de pago, el uso de Tokens Digitales para pagar por otros bienes y servicios también se considera una actividad gravable, al igual que el uso de moneda fiduciaria para pagar por consumos.

Algunos países o regiones también incluyen las ganancias obtenidas a través de minería de activos criptográficos y las ganancias de activos en staking en la categoría de ingresos sujetos a impuestos; sin embargo, la necesidad de gravar estas acciones en la cadena según los ingresos requiere un examen más detallado. Por un lado, en una cadena de PoW, los activos obtenidos a través de minería son esencialmente un incentivo, mientras que en una cadena de PoS, las ganancias de staking también tienen como objetivo incentivar a más validadores a participar para mantener la seguridad de la red blockchain; por otro lado, las acciones en la cadena ya tienen mecanismos de consumo correspondientes, como la tarifa de Gas en Ethereum, y en realidad no deberían ser gravadas nuevamente en el mundo real.

Sin embargo, en lo que respecta únicamente a la minería, si se considera la necesidad de ahorrar energía y reducir el consumo eléctrico en el mundo real, se pueden gravar impuestos en relación con la eficiencia energética, pero no como ingresos.

En general, en la práctica actual, el camino para gravar activos criptográficos no se puede decir que sea muy claro, y la configuración de los pensamientos fiscales carece esencialmente de consideración sobre la necesidad de construir un mundo descentralizado de Web3.

Sin embargo, es seguro afirmar que gravar a los corredores digitales que ofrecen servicios de activos criptográficos con IVA o impuestos sobre las ventas, y gravar las transacciones de activos criptográficos con moneda fiduciaria en el mundo real, e incluso las transacciones con Stablecoins, es un enfoque fiscal beneficioso en esta etapa para equilibrar el desarrollo entre el mundo real y el descentralizado. En cuanto a muchas acciones en la cadena, como el intercambio entre varios activos criptográficos y las transferencias entre cuentas de billetera, solo se pueden considerar escenarios imponibles cuando los activos criptográficos se utilizan ampliamente en el mundo real.