El Departamento del Tesoro de EE. UU. y el IRS emitieron en 2024 la normativa final sobre transacciones de activos digitales. La promulgación de esta regulación es el resultado de la (Ley de Inversión en Infraestructura y Empleo) que impulsa el fortalecimiento de la regulación fiscal de las criptomonedas, con el objetivo de regular los procesos de informes fiscales de transacciones de criptomonedas y finanzas descentralizadas (DeFi), elevando significativamente el nivel de conformidad fiscal.
Autor del artículo, fuente: FlowHarbour Research
El Departamento del Tesoro de EE. UU. y el IRS emitieron en 2024 la normativa final sobre transacciones de activos digitales. La promulgación de esta regulación es el resultado de la (Ley de Inversión en Infraestructura y Empleo) que impulsa el fortalecimiento de la regulación fiscal de las criptomonedas, con el objetivo de regular los procesos de informes fiscales de transacciones de criptomonedas y finanzas descentralizadas (DeFi), elevando significativamente el nivel de conformidad fiscal.
Esta regulación impone requisitos claros a los corredores DeFi. Define claramente las obligaciones de informe de los corredores DeFi, especificando que deben revelar detalladamente los detalles de las transacciones relacionadas. Esto significa que los corredores DeFi deben registrar con precisión toda la información involucrada en las transacciones, incluidos los montos de las transacciones, los tipos de activos transaccionados, la información de ambas partes, etc. Al mismo tiempo, la regulación requiere que los corredores DeFi recojan la información de 'Conozca a su cliente' (KYC) de los usuarios, para poder rastrear mejor la fuente y el destino de las transacciones, identificar comportamientos de riesgo potencial y asegurar que toda la transacción se lleve a cabo dentro de un marco legal y conforme.
Finalmente, esta regulación está programada para entrar en vigor el 1 de enero de 2027. Para dar a los actores relevantes suficiente tiempo para adaptarse, la regulación ha establecido un período de transición. Durante este tiempo, a partir de 2026, según lo imaginado por el IRS, los corredores deberán comenzar a recopilar los datos que cumplan con los requisitos finales de la regulación. Esto se hace para dar a los corredores tiempo suficiente para ajustar sus procesos comerciales, sistemas técnicos y otros arreglos relevantes, de modo que puedan cumplir sin problemas con todos los requisitos establecidos una vez que la regulación entre en vigor, evitando confusiones o violaciones en el nuevo ambiente regulatorio.
Sin embargo, aunque estos requisitos en la regulación están destinados a fortalecer la supervisión desde la perspectiva de la conformidad fiscal, también han generado controversia en la industria. Algunos profesionales creen que, en cierta medida, podrían afectar la eficiencia de las transacciones y la disposición a la innovación. Por ejemplo, en un contexto en el que las transacciones de criptomonedas ya son bastante complejas, agregar más trabajo de informes y recopilación de información podría hacer que el proceso de transacción sea más engorroso y podría limitar el espacio para el desarrollo de nuevos modelos de transacción o instrumentos financieros. Por supuesto, por otro lado, el significado de DeFi radica en su descentralización; la publicación de este documento puede considerarse como una separación completa de la esencia de DeFi, abandonando el significado de la descentralización. Por lo tanto, queda por ver si la regulación finalmente podrá implementarse con éxito.
A continuación, veamos en detalle el contenido central de este documento y su posible impacto en las transacciones de activos digitales.
Nuevos requisitos de informes de información:
Esta regulación establece principalmente requisitos de informes de información para los corredores. Se define a los corredores como aquellos que están preparados para realizar ventas en el curso de su negocio diario, incluidos los corredores de activos digitales custodiados y no custodiados. Principalmente incluye las siguientes categorías:
1. Operadores de plataformas de intercambio de activos digitales custodiados: Estos operadores son responsables de custodiar los activos digitales de los clientes y realizar transacciones entre los clientes.
2. Proveedores de billeteras de activos digitales custodiados: Estos proveedores de billeteras también son responsables de custodiar los activos digitales de los clientes.
3. Procesadores de pagos (PDAPs): Estos procesadores son responsables de manejar los pagos de activos digitales, como pagos a través de redes blockchain.
4. Terminales de autoservicio de activos digitales: Estos dispositivos permiten a los usuarios realizar transacciones de activos digitales directamente.
Informe de corredores: Se exige a los corredores que informen detalladamente los ingresos totales de sus clientes en las transacciones de activos digitales. Esto no solo incluye las ganancias de las transacciones de criptomonedas tradicionales como Bitcoin y Ethereum, sino también los ingresos de las nuevas transacciones de activos digitales, como las derivadas de las transacciones de tokens no fungibles (NFT). Al mismo tiempo, la información básica ajustada también está dentro del alcance del informe, donde esta información básica puede incluir el costo de la inversión inicial, varios ajustes de costos durante el proceso de transacción, etc. El IRS espera que, a través de este requisito de informe integral, el departamento fiscal pueda comprender con mayor precisión la situación de los ingresos en las transacciones de activos digitales. Anteriormente, algunos clientes podían haber utilizado la naturaleza oculta de las transacciones de activos digitales para realizar operaciones de ingresos no declarados, mientras que ahora este sistema de informes de los corredores puede controlar la fuente de las transacciones.
En el mercado de transacciones inmobiliarias, cuando se trata de utilizar activos digitales para realizar pagos, también se asigna al reportador inmobiliario la responsabilidad correspondiente de informar.
Definición y clasificación clara
Esta regulación aclara la definición de activos digitales y el ámbito de los participantes de la industria custodiada y no custodiada.
Específicamente, en este documento, los activos digitales se definen claramente como representaciones de valor registradas en un libro mayor distribuido protegido por cifrado, lo que los distingue claramente del efectivo. Esta forma de registro de valor basada en tecnología de cifrado y tecnología de libro mayor distribuido es clave para diferenciar los activos digitales de los activos tradicionales. Incluye una variedad rica de tipos, siendo las criptomonedas las más conocidas, como Bitcoin y Ethereum. Además, también incluye stablecoins, NFT, etc.
Al mismo tiempo, el documento distingue detalladamente entre los participantes en la industria de activos digitales custodiados y no custodiados, y aclara claramente sus respectivas responsabilidades y obligaciones.
Los participantes custodiados asumen la responsabilidad de la custodia de activos en toda la cadena de transacciones de activos digitales. Deben asegurar el almacenamiento seguro de los activos digitales, utilizando tecnología de cifrado avanzada y mecanismos de protección de seguridad para prevenir el robo o la alteración de los activos digitales. Durante el proceso de transacción, los participantes custodiados también deben realizar una revisión preliminar de la legalidad y conformidad de la transacción, como verificar la información de identidad de ambas partes, la procedencia y destino de los activos digitales de la transacción, etc.
Y los participantes no custodiados, aunque no asumen directamente la responsabilidad de la custodia de activos, desempeñan un papel importante en la interconexión de transacciones de activos digitales, la provisión de información del mercado, etc. Deben cumplir con las reglas de competencia del mercado, asegurando que la información de transacción proporcionada sea veraz, precisa y completa, y no realizar fraudes, manipulación del mercado u otras conductas indebidas, además de cooperar activamente con los requisitos de los organismos reguladores, proporcionando los datos e información de transacciones necesarios para la supervisión.
Impacto fiscal
Las transacciones de activos digitales bajo las nuevas regulaciones se consideran claramente eventos imponibles. Ya sea el intercambio entre criptomonedas, las ganancias de inversiones en activos digitales, o transacciones relacionadas con tokens no fungibles (NFT), siempre que haya transferencia de valor y se generen ganancias, todas están incluidas en el ámbito imponible. El IRS considera que los contribuyentes, por lo tanto, deben informar correctamente sobre estas transacciones en sus declaraciones de impuestos federales sobre la renta. En el futuro, esto podría hacer que los inversores, al participar en inversiones, además de considerar el riesgo y el rendimiento, también deban tener en cuenta posibles deducciones de costos, como el costo de inversión inicial, tarifas de transacción y otros gastos relacionados.
Requisitos técnicos y operativos para los corredores:
1. Actualización del sistema: Con la actualización de las regulaciones relacionadas con las transacciones de activos digitales, los corredores y otros participantes de la industria enfrentan el desafío y la necesidad de actualizar sus sistemas. Los nuevos requisitos de informes abarcan la recopilación, organización y análisis de información de transacciones más detallada y completa. Por ejemplo, los corredores no solo deben registrar información básica como el monto de la transacción, sino que también deben prestar atención a los tipos específicos de activos digitales, las marcas de tiempo de las transacciones, las direcciones de origen y destino de los activos digitales relacionados, y otra información compleja. Los sistemas de transacción existentes pueden no cumplir con estos nuevos requisitos en términos de diseño de la estructura de datos, capacidad de almacenamiento de datos y lógica de procesamiento de información. Por lo tanto, para asegurar que puedan informar con precisión la información relacionada según lo estipulado, deben actualizar sus sistemas de transacción existentes. Esto puede involucrar la adopción de sistemas de gestión de bases de datos más avanzados para soportar el almacenamiento rápido de grandes volúmenes de datos de transacciones y consultas eficientes; la introducción de algoritmos inteligentes para identificar y clasificar automáticamente diferentes tipos de transacciones de activos digitales, extrayendo así la información requerida para los informes; y la optimización de la interfaz de usuario del sistema para facilitar la entrada y revisión de nuevos campos de información por parte del personal.
2. Retención de datos: El documento establece claramente que los corredores deben conservar la información relacionada con las transacciones durante al menos siete años, lo que plantea estándares más altos para la capacidad de gestión de datos de los corredores. La cantidad de datos en las transacciones de activos digitales es enorme y sigue creciendo; la retención de datos a largo plazo significa que se necesita suficiente espacio de almacenamiento para albergar estos datos. Además, para asegurar la integridad y disponibilidad de los datos, durante el período de retención de siete años, se necesita realizar un mantenimiento efectivo de los datos, como hacer copias de seguridad periódicas para evitar la pérdida de datos, establecer índices de datos para recuperar rápidamente datos de transacciones específicas, etc. Esto no solo requiere que los corredores inviertan más en recursos de hardware, como espacio de almacenamiento en servidores, sino que también deben invertir en ciertos costos de mano de obra y recursos para gestionar el ciclo de vida de los datos. Además, cuando las autoridades fiscales necesiten estos datos para auditorías o actividades de cumplimiento fiscal, los corredores deben poder proporcionar rápidamente y con precisión los datos relevantes, lo que también plantea pruebas rigurosas para los procesos de gestión interna de los corredores y sus mecanismos de respuesta a los datos.
Coordinación internacional
En el contexto de la globalización actual, la naturaleza transfronteriza de las transacciones de activos digitales se vuelve cada vez más evidente. El Departamento del Tesoro de EE. UU. y el IRS mencionaron en este documento que coordinarán las reglas de informes de información con otros países. Las transacciones transfronterizas de activos digitales, debido a que implican leyes, regulaciones, políticas fiscales y entornos regulatorios de diferentes países, han sido durante mucho tiempo un punto difícil de supervisar. Diferentes países pueden tener definiciones, clasificaciones y métodos de tratamiento fiscal de activos digitales que varían, lo que puede dar lugar a la aparición de lagunas regulatorias, como el hecho de que algunas transacciones de activos digitales pueden no estar efectivamente reguladas en ciertos países, evadiendo así la fiscalización o el examen de conformidad.
Por lo tanto, al coordinar las reglas de informes de información, el gobierno de EE. UU. espera que se pueda establecer un mecanismo de intercambio y compartir información más unificado entre los países. Por ejemplo, en las transacciones transnacionales de activos digitales que involucran a inversores estadounidenses y a inversores de otros países, los organismos reguladores de ambos países pueden obtener la información real de las transacciones de manera más eficiente según las reglas coordinadas. Esto ayuda a garantizar la transparencia de las transacciones transfronterizas de activos digitales, evitando comportamientos de transacción ilegales que puedan surgir debido a la asimetría de información. Al mismo tiempo, la consistencia de las reglas puede reducir los fenómenos de distorsión del mercado causados por las diferencias en las políticas de los países, permitiendo que los activos digitales se negocien en el mercado global según estándares unificados y justos, promoviendo así el desarrollo saludable y ordenado del mercado global de activos digitales. Además, esta coordinación internacional también puede mejorar la eficiencia de la cooperación fiscal internacional, prevenir que los contribuyentes utilicen las diferencias regulatorias internacionales para evadir impuestos y mantener la efectividad del sistema fiscal global.
总的来看，由于加密货币交易的匿名性、跨国界性以及交易形式的复杂性等特点，IRS 认为以往存在较多的未申报收入和错误申报现象。因此此次主要通过规定各类参与者的信息报告责任，如经纪人需要报告客户交易信息，房地产报告人要对数字资产支付的房地产交易进行报告等，希望能够建立起一个较为完整的交易信息追溯体系，提升税收合规水平。
Para los profesionales de la industria de criptomonedas, por un lado, la aceleración del progreso en conformidad ayudará al desarrollo de la industria a largo plazo, pero por otro lado, la gradual desconexión de la misión de las finanzas descentralizadas podría presentar más desafíos para los actores de la industria.