El Ministerio de Finanzas ha propuesto que "las transacciones de activos virtuales en inversiones nacionales definitivamente estarán sujetas al impuesto sobre la renta", lo que ha suscitado preocupaciones entre los inversores en criptomonedas. ¿Cómo deberíamos abordar los problemas fiscales relacionados con el actual sistema tributario? El autor de este artículo es el abogado especializado en activos virtuales Lin Shang-lun. (Resumen de antecedentes: Corea del Sur ha pospuesto el impuesto sobre las ganancias de criptomonedas hasta 2027, ¿tendrá esto un impacto en el proceso de imposición en Taiwán?) (Contexto adicional: Ministerio de Finanzas: ¡Las ganancias de la compra y venta de Bitcoin están sujetas a impuestos! Se están elaborando métodos de "refuerzo de la auditoría" dentro de tres meses) Recientemente, durante una reunión del Comité de Finanzas del Yuan Legislativo, el legislador del Kuomintang Lai Shih-Pao cuestionó las medidas fiscales del Ministerio de Finanzas sobre los ingresos de transacciones individuales de activos criptográficos. En respuesta, el Ministerio de Finanzas declaró: "Las transacciones relacionadas definitivamente estarán sujetas al impuesto sobre la renta, pero el método de verificación aún está por discutir." La respuesta del Ministerio de Finanzas en realidad ha suscitado una discusión sobre si se debe adoptar un mecanismo de "imposición sobre las ganancias no realizadas". Este sistema tributario fue la forma en que Japón gravó a ciertas entidades que poseían activos criptográficos en el pasado. La agencia tributaria japonesa, al final del año fiscal, gravaría directamente el aumento del valor de los activos criptográficos que posee una entidad. Por ejemplo: "El valor de mercado de Bitcoin aumentó de 1,000 a 1,500 yenes, este aumento de 500 yenes se considera una ganancia no realizada y se exige su imposición. Al final del año, el monto del aumento en el valor de los activos criptográficos se considerará como los ingresos operativos anuales de la empresa y se gravará como impuesto sobre la renta corporativa." El autor está en desacuerdo con el mecanismo de "imposición sobre las ganancias no realizadas" porque la política adoptada por Japón en el pasado en realidad penaliza a las entidades que poseen activos criptográficos; no solo obstaculiza el desarrollo de la industria, sino que también, debido a un sistema impositivo demasiado estricto, los resultados de la imposición son deficientes. Al final, el gobierno japonés también eximió en 2024 el mecanismo de "imposición sobre las ganancias no realizadas" basado en el cálculo del valor de mercado al final del año fiscal. La experiencia de la reforma del sistema tributario en Japón puede ser claramente referenciada por Taiwán. Antes de entender por qué los legisladores están insatisfechos con la actual agencia fiscal en relación con los activos criptográficos, primero debemos comprender cómo la agencia fiscal actual grava las diversas actividades relacionadas con los activos criptográficos. A continuación, se presentarán algunas preguntas para explicar: Si tengo Bitcoin y su precio sube, ¿se me impondrá un impuesto sobre la renta? A continuación se presenta un escenario típico en el que un usuario de un intercambio genera ganancias: Compraste Bitcoin hace 3 años, y hoy la página del intercambio muestra que has ganado 30,000 dólares estadounidenses. Vendes con éxito "Bitcoin comprado en el intercambio hace 3 años" y obtienes 30,000 Tether (USDT) como ganancia. Retiras 30,000 dólares estadounidenses del intercambio a través de la cuenta bancaria del intercambio a tu cuenta bancaria. Pregunta 1: ¿En qué etapa será reconocido por la Agencia Nacional de Impuestos como "ingresos por transacciones de propiedades" bajo la Sección 14, párrafo 1, categoría 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se deberá incluir los 30,000 dólares estadounidenses en tu impuesto sobre la renta? La opinión actual de la agencia tributaria es que solo se considera "ingresos por transacciones de propiedades" cuando recibes 30,000 dólares estadounidenses en tu cuenta bancaria. Simplemente vender Bitcoin en el intercambio y ganar 30,000 Tether no se considera ingreso personal. Sin embargo, cuando retiras estos 30,000 Tether, y a través de la cuenta bancaria del intercambio transfieres fondos a tu cuenta bancaria, este efectivo de 30,000 dólares estadounidenses se convierte en "ingresos por transacciones de propiedades" y se grava como impuesto sobre la renta. Entonces, volviendo a la pregunta, si Bitcoin simplemente sube de precio, no se gravará; si se vende en el intercambio y se convierte en Tether, tampoco se gravará. Pero cuando retires esos Tether como ganancia, esa ganancia se convertirá en tu ingreso personal. Pregunta 2: "Las ganancias de la venta de mi casa no se consideran ingresos personales, ¿por qué las ganancias de las transacciones de criptomonedas sí se suman?" Las ganancias de la venta de una casa efectivamente no se consideran ingresos personales, pero esto no significa que las ganancias de la venta de la casa no sean gravables; estas ganancias se gravan a través de la Ley 14-4 del Impuesto sobre la Renta (es decir, el impuesto sobre la propiedad). A diferencia de las "ganancias obtenidas de la venta de activos criptográficos", que deben consolidarse en el impuesto sobre la renta personal utilizando un sistema progresivo, las ganancias de la venta de una casa se gravan separadamente de acuerdo con el impuesto sobre la propiedad y se determinan diferentes tasas impositivas en función de la duración de la tenencia de la propiedad. Pregunta 3: "Realizo transacciones de criptomonedas a través de operaciones en línea, ni siquiera la agencia fiscal sabe en qué país estoy negociando, ¿cómo me cobrarán impuestos?" Actualmente, la agencia tributaria no enfrenta el problema de "no poder determinar el lugar de la transacción" y, por lo tanto, no puede cobrar impuestos. Por el contrario, la agencia tributaria actualmente determina si tus ingresos son ingresos nacionales o extranjeros basándose en "el lugar físico donde se recibe el efectivo en tu cuenta". Por ejemplo, compraste Bitcoin a través de Binance hace 3 años y ahora lo vendes, obteniendo finalmente 30,000 Tether. Si transfieres esos 30,000 Tether primero a tu billetera en el intercambio MAX en Taiwán y luego retiras 30,000 dólares estadounidenses a través del intercambio MAX, esos ingresos se considerarán ingresos nacionales porque se recibieron a través de una cuenta de Taiwán; en cambio, si retiras esos 30,000 Tether directamente en Estados Unidos y transfieres 30,000 dólares a tu cuenta en Taiwán a través de un banco estadounidense, esos ingresos se considerarán ingresos extranjeros. La mayor ventaja de ser clasificado como ingreso extranjero es que puedes beneficiarte de la norma del impuesto básico sobre la renta que exime los "ingresos extranjeros inferiores a 7.5 millones de dólares". Por lo tanto, a menudo se utiliza el método de transferir ganancias de inversión a cuentas bancarias en el extranjero para evadir impuestos legalmente. Pregunta 4: "¿Los servicios de activos virtuales (como los intercambios) también estarán sujetos a impuestos?" Actualmente, muchas personas cuestionan si los servicios de activos virtuales están en la clandestinidad o si están evadiendo impuestos. Sin embargo, para los servicios de activos virtuales cumplidores (como los intercambios), el pago de impuestos sobre el valor agregado y el impuesto sobre la renta corporativa ya ha sido una práctica común durante años. Tomando como ejemplo los intercambios, los operadores cobran a todos los comerciantes tarifas de transacción y otros costos de servicio, lo cual es parte de la venta de servicios. Para las tarifas de servicio cobradas por el intercambio (sin deducir costos), de acuerdo con la ley del impuesto sobre el valor agregado y el impuesto sobre las ventas, se gravará a los intercambios un impuesto sobre las ventas no acumulativas del 2 al 5%; para los ingresos del intercambio (tarifas de servicio cobradas - costos operativos), se gravará el 20% de los ingresos del intercambio de acuerdo con la Sección 24 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Pregunta 5: "¿Se cobrará un 'impuesto sobre transacciones de valores' al comerciar con activos criptográficos?" También me han preguntado si se cobrará un "impuesto sobre transacciones de valores" al comerciar con activos criptográficos. Aunque esto puede suceder en Taiwán, la mayoría de las veces no se aplicará un impuesto sobre transacciones de valores al comprar o vender criptomonedas. En Taiwán, sí existen activos criptográficos con características de valores, como el "STO de deuda verde de Sol”, que se vende a través de Cathay Securities. De acuerdo con la Sección 2 del reglamento del impuesto sobre la transacción de valores, al vender valores, se debe cobrar un "impuesto sobre la transacción de valores" equivalente a una milésima parte del precio de los valores. Por lo tanto, al vender el "STO de deuda verde de Sol", el vendedor será gravado con una milésima parte del precio de venta como impuesto sobre la transacción de valores. Actualmente, Taiwán no ha adoptado un sistema de "imposición sobre las ganancias no realizadas", y yo lo apoyo, espero que el gobierno no adopte apresuradamente un sistema de "imposición sobre las ganancias no realizadas". Al adoptar cualquier sistema tributario, las agencias gubernamentales deben considerar la situación más extrema, que es "los inversores de activos criptográficos siempre pueden realizar transacciones a través de billeteras autogestionadas para ocultar activos y evadir impuestos." Porque eso será lo que los inversores hagan frente a un sistema impositivo estricto promulgado por el gobierno. Al final, no solo los resultados de la recaudación de impuestos no serán los esperados, sino que la industria de activos virtuales en Taiwán también se verá obstaculizada por un sistema tributario estricto, lo que sería un resultado muy poco rentable.

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