Wichtigste Erkenntnisse

• Innovative Branchen wie die Kryptowährungsbranche stellen politische Entscheidungsträger und Steuerbehörden vor neue Herausforderungen. Diese müssen alte Rahmenbedingungen an neue Vermögenswerte anpassen – oder sich ganz neue ausdenken.

• Maßgeschneiderte Steuerrichtlinien, die gerecht und verhältnismäßig sind und mit technisch präzisen Richtlinien einhergehen, können sowohl der Kryptoindustrie als auch den Volkswirtschaften zugute kommen.

• Die Erhebung von Steuern auf Brutto-Krypto-Transaktionen, die Einführung von Quellensteuern für Intermediäre und die Vernachlässigung international erprobter Best Practices gelten als suboptimale Ansätze zur Besteuerung von Aktivitäten im Zusammenhang mit digitalen Vermögenswerten.

Eine solide Steuerpolitik ist der Eckpfeiler jeder Volkswirtschaft. Die Geschichte der Steuersysteme auf der ganzen Welt zeigt, dass es bei einer erfolgreichen Steuerpolitik letztlich darauf ankommt, das richtige Gleichgewicht zwischen Effizienz und Gerechtigkeit zu finden – eine komplexe Formel, die je nach wirtschaftlichen und sozialen Gegebenheiten des jeweiligen Landes unterschiedlich ausfällt.

Innovative Geschäftsmodelle und Branchen stellen politische Entscheidungsträger und Steuerbehörden häufig vor neue Herausforderungen und zwingen sie dazu, geeignete Regeln und Richtlinien zu entwickeln und anzuwenden. Diese neuen Rahmenbedingungen müssen Nutzern und Dienstanbietern ausreichend Klarheit bieten, damit sie gesetzeskonform arbeiten und gleichzeitig die Wirtschaft durch Innovationen ankurbeln können. Digitale Vermögenswerte beispielsweise bieten unzählige neuartige Anwendungsfälle, da sie in einzigartiger Weise Werte halten und übertragen können, ohne mit traditionellen Finanzintermediären zu interagieren. Dies rechtfertigt allerdings neuartige Ansätze in der Besteuerung.

In diesem Blog werden einige allgemeine Grundsätze für eine gute Steuerpolitik im Krypto-Asset-Sektor dargelegt. Außerdem werden einige der weltweit besten Vorgehensweisen hervorgehoben, aber auch Fallstricke aufgezeigt, auf die bei der Ausgestaltung von Krypto-Steuerregeln geachtet werden muss.

Do’s: Ideen für eine gute Steuerpolitik und -verwaltung

Maßgeschneiderte Frameworks einführen 

Tun: Führen Sie kryptospezifische Bestimmungen ein, um der gesamten Bandbreite neuer Aktivitäten und Transaktionsarten Rechnung zu tragen, die in diesem Sektor auftreten können.

Warum: Die bestehende Steuergesetzgebung ist oft viele Jahrzehnte alt und der Versuch, digitale Vermögenswerte in diesen Rahmen einzupassen, funktioniert oft nicht gut.

Betonen Sie die Klarheit

Tun: Stellen Sie detaillierte und technisch präzise Regeln oder Anleitungen bereit. Wenn noch keine kryptospezifische Gesetzgebung verfügbar ist, geben Sie offizielle FAQs oder Richtlinien heraus.

Warum: Die meisten Menschen empfinden die Steuererklärung bereits als entmutigend, und der Umgang mit Kryptotransaktionen macht die Sache noch komplizierter. Detaillierte Regeln und Richtlinien können in dieser Hinsicht äußerst hilfreich sein.

Machen Sie es verhältnismäßig

Tun Sie es: Erheben Sie Steuern und führen Sie Meldepflichten für Kryptowährungen ein, die mit der Behandlung ähnlicher Branchen (wie Finanzen und Technologie) vergleichbar sind oder zumindest nicht belastender sind.

Warum: Um zu vermeiden, dass Innovationen im Bereich digitaler Vermögenswerte dadurch entmutigt werden, dass die Einhaltung kryptobezogener Steuern teurer und belastender wird als bei anderen ähnlichen Arten von Aktivitäten.

Steuergerecht und effizient

Tun: Privilegiensteuern auf realisierte Kapitalgewinne anstelle von Transaktionssteuern, die in der digitalen Finanzbranche oft unwirtschaftlich sind.

Warum: Digitale Vermögenswerte und kryptobezogene Dienste werden üblicherweise ähnlich wie die Finanzbranche betrieben, wo Investitionen und leicht handelbare Vermögenswerte weitgehend von der Mehrwertsteuer (Mehrwertsteuer) oder GST (Waren- und Dienstleistungssteuer) befreit sind. Andernfalls wären sie aufgrund der Steuerkosten praktisch undurchführbar.

Für eine attraktive Politik werben 

Tun Sie dies: Bieten Sie eine bessere als die übliche steuerliche Behandlung von Krypto-bezogenen Aktivitäten an, beispielsweise niedrigere Steuersätze oder Befreiungen für Kapitalgewinne aus der Veräußerung digitaler Vermögenswerte.

Warum: Um Talente, Innovationen, Wirtschaftswachstum und Steuerzahler mit hoher Wertschöpfung anzuziehen. Die letzten Jahrzehnte waren geprägt von Steueranreizen für Investitionen und Fachkräfte im Technologiesektor. Dieselben Maßnahmen sollten auch für Kryptowährungen gelten, den nächsten großen Technologie-Disruptor.

Wie: In verschiedenen Teilen der Welt gibt es bereits eine Vielzahl relevanter politischer Maßnahmen. Hier einige Beispiele:

i) Keine Kapitalertragssteuer auf den Verkauf von Krypto-Vermögenswerten für Anleger oder gelegentliche (d. h. nicht professionelle) Händler. Diese allgemeine Politik wird beispielsweise in Singapur, Belgien, Malaysia, Hongkong und der Schweiz angewendet.

ii) Befreiung von der Kapitalertragsteuer für langfristige Anlagen. Deutschland und Portugal sind Beispiele dafür, dass diese vorteilhafte Behandlung kürzlich für Krypto-Vermögenswerte eingeführt wurde, die länger als 12 Monate gehalten werden.

iii) Befreiung von der Kapitalertragsteuer, wenn die Steuer unter einem De-minimis-Schwellenwert liegt. Diese Politik wird beispielsweise im Vereinigten Königreich und in Brasilien verfolgt.

iv) Kapitalertragsteuer nur bei Umwandlung in Fiatgeld (direkt oder indirekt), d. h. Nichtbesteuerung von Krypto-zu-Krypto-Transaktionen. Frankreich, Portugal und Österreich sind Länder, die diesen Ansatz eingeführt haben.

Was Sie nicht tun sollten: Steuerpolitik, die Krypto-Innovationen hemmt

Besteuerung von Bruttotransaktionen

Erheben Sie keine Steuern auf Brutto-Krypto-Transaktionen – einschließlich der verschiedenen mit solchen Transaktionen verbundenen Gebühren – anstatt realisierte Kapitalgewinne zu besteuern.

Warum: Ein solcher Ansatz verursacht erhebliche (und manchmal untragbare) Steuerkosten für Handelsaktivitäten. Erstens kann er sogar Gelegenheitsinvestoren bestrafen, die für Verlustgeschäfte besteuert werden könnten – selbst wenn später Steuerrückerstattungen für solche Überzahlungen angeboten werden. Zweitens würden solche Steuern eine praktisch unmögliche Belastung für Market Maker darstellen, die normalerweise Hunderte oder Tausende von automatisierten Transaktionen pro Tag durchführen, um zahlreiche Geschäfte mit geringem Gewinn abzuschließen. Am Ende jeder Periode hätte ein Market Maker wahrscheinlich eine viel höhere Steuerschuld als die Gewinne, um sie zu decken. Gleichzeitig sind es die Market Maker, die für die kritische Liquidität der Kryptowirtschaft sorgen. Wenn sie gehen, erleiden die Märkte einen Schlag. Die wichtigsten Folgewirkungen sind die Erschöpfung der lokalen Liquidität und der Volumina sowie eine Zunahme der Volatilität, was die lokalen Kryptomärkte effektiv erstickt. Eine schrumpfende Kryptowirtschaft würde Akteure aus dem Markt treiben, was wiederum zu einem Rückgang der gesamten Steuereinnahmen führt.

Diese kaskadierenden negativen Auswirkungen konnten bereits in Ländern beobachtet werden, in denen Transaktionssteuern dieser Art eingeführt wurden. Die beiden auffälligsten Fälle sind:

• Indonesien: Laut Daten von Coinmarketcap ist das Handelsvolumen an lokalen Kryptobörsen nach der Einführung von Transaktionssteuern auf Bruttotransaktionen (0,11 % Mehrwertsteuer und 0,1 % Einkommensteuer, die von den lokalen Börsen einbehalten werden) im Mai 2022 um etwa 60 % zurückgegangen.

• Indien: Das wöchentliche Handelsvolumen an lokalen Kryptobörsen sank von einem Höchststand von ca. 800 Mio. USD auf einen Tiefststand von 2 Mio. USD, nachdem im Juli 2022 eine Transaktionssteuer auf Bruttotransaktionen (1 % der Quellensteuer oder „TDS“) eingeführt wurde (laut Coinmarketcap).

Überlegen Sie stattdessen: Begünstigung von Steuern, die nur auf realisierte Kapitalgewinne erhoben werden.

Einhaltung der Vorschriften durch Quellensteuerpflicht

Führen Sie keine Quellensteuerpflichten für Intermediäre wie Börsenplattformen ein. Obwohl dies auf den ersten Blick wie ein geeignetes Instrument zur Durchsetzung der Steuerkonformität im Kryptobereich erscheinen mag, kann es leicht nachteilige Auswirkungen auf die Branche haben.

Warum: Folgendes kann schiefgehen:

• Wenn auf Handelsgeschäfte eine Quellensteuerpflicht erhoben wird, wird diese im Wesentlichen zu einer Transaktionssteuer, die die im obigen Punkt genannten Auswirkungen hat.

• Wenn eine Quellensteuerpflicht auf andere Einkommensströme wie Mining- oder Staking-Belohnungen erhoben wird, besteht die Gefahr, dass diese ungerecht oder unerreichbar ist. Ungerecht, weil die Rechtsnatur dieser Ereignisse fälschlicherweise angenommen werden könnte (z. B. indem etwas als Zinsen behandelt wird, was keine Zinsen sind); unerreichbar, weil es oft keinen leicht identifizierbaren Vermittler gibt, wie z. B. bei DeFi-Produkten und -Diensten.

• Quellensteuerpflichten dürften im Kryptobereich viel schwieriger umzusetzen sein als in anderen Branchen. Ein Grund dafür ist, dass die tatsächlichen Quellensteuern größtenteils in Krypto erfolgen würden, während ihre anschließende Erhebung in die öffentlichen Einnahmen, mit wenigen Ausnahmen, in Fiat-Währung erfolgen müsste. Dies schafft einen zusätzlichen Umwandlungsschritt, der nicht nur erhebliche Komplexität mit sich bringt, sondern auch ein potenzielles Hindernis darstellt, da Fiat-Off-Ramp-Kanäle nicht immer verfügbar sind.

Erwägen Sie stattdessen: Nutzen Sie derzeit eingeführte Krypto-Berichtsrahmen, wie etwa den CARF der OECD.

Fehlanpassung der nationalen Steuerpolitik an (gute) internationale Standards

Ignorieren Sie nicht die internationalen Best Practices. Die Steuerpolitik für Kryptowährungen steckt noch in den Kinderschuhen und wird sich in den nächsten Jahren voraussichtlich deutlich weiterentwickeln. Allerdings haben sich weltweit bereits bestimmte Standards herausgebildet, die nicht ignoriert werden sollten. Ein wichtiges Beispiel ist die weit verbreitete Befreiung von Kryptowährungstransaktionen von der Mehrwertsteuer.

Warum: Eine Abweichung von sinnvollen Strategien wie dieser würde ein Land im Hinblick auf die industrielle Entwicklung wahrscheinlich in eine äußerst benachteiligte Position bringen.

Erwägen Sie stattdessen: Nehmen Sie an internationalen Gremien teil, in denen technische Diskussionen stattfinden, um Best Practices und Regeln, die weltweit entwickelt und angewendet werden, leichter zu nutzen.

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