Geschrieben von: TaxDAO
1. Einleitung
Die Republik Südafrika (englisch: The Republic of South Africa), auch „Südafrika“ genannt, liegt an der südlichsten Spitze des afrikanischen Kontinents und ist die zweitgrößte Volkswirtschaft Afrikas Es ist auch das wirtschaftlich am weitesten entwickelte und industrialisierte Land Afrikas. Südafrika verfügt über ein relativ vollständiges Finanz- und Rechtssystem sowie eine gute Infrastruktur wie Kommunikation, Transport und Energie. In den letzten Jahren hat Südafrika viele Entwicklungen in Bezug auf die Charakterisierung von Krypto-Assets und die Branchenlizenzierung gemacht. Der South African Revenue Service (SARS) hat die Charakterisierung und Besteuerungspolitik von Krypto-Assets schrittweise geklärt. Kryptoassets gelten in Südafrika als „Vermögenswerte immaterieller Natur“ und nicht als Währung oder physisches Eigentum und unterliegen daher einer besonderen steuerlichen Behandlung. In diesem Artikel werden Südafrikas Krypto-Asset-bezogene Systeme unter den Aspekten Südafrikas Charakterisierung von Krypto-Assets, grundlegendes Steuersystem, Krypto-Asset-Steuersystem, Krypto-Asset-Regulierungsrichtlinien, Zusammenfassung und Ausblick analysiert und die zukünftige Entwicklungsrichtung vorhergesagt .
2. Südafrikas Charakterisierung von Krypto-Assets
SARS betrachtet Krypto-Assets als eine elektronisch übertragene und gespeicherte digitale Wertdarstellung, die nicht von einer Zentralbank ausgegeben wird, sondern von natürlichen und juristischen Personen zu Zahlungs-, Investitions- und anderen Zwecken in Form von immateriellen Vermögenswerten elektronisch gehandelt, übertragen und gespeichert wird. Die Intergouvernemental FinTech Working Group (IFWG) bekräftigte, dass Krypto-Assets zwar die gleichen Funktionen wie Währungen hätten, sie aber kein „Geld“ im Sinne eines gesetzlichen Zahlungsmittels seien. Gleichzeitig wird laut der am 20. Januar 2021 herausgegebenen „Erläuterung zur Änderung des Steuergesetzes“ im Einklang mit dem Vorschlag, eine einheitliche Definition von Krypto-Assets innerhalb des südafrikanischen Regulierungsrahmens einzuführen, der Begriff „Kryptowährung“ eingeführt. wurde durch „Krypto-Assets“ ersetzt.
3. Überblick über das grundlegende Steuersystem Südafrikas
3.1 Südafrikanisches Steuersystem
Steuern sind Südafrikas wichtigste Steuereinnahmequelle. Gemäß der südafrikanischen Verfassung verfügt Südafrika über ein dreistufiges staatliches Steuersystem, nämlich die nationale Regierung, die Provinzregierungen und die lokalen Regierungen. Die nationale Regierung ist in erster Linie für die Erhebung der wichtigsten Steuern im ganzen Land verantwortlich, beispielsweise der Einkommenssteuer und der Mehrwertsteuer. Auch Provinz- und Kommunalverwaltungen verfügen über Steuerbefugnisse, ihre Steuerarten und Steuerbemessungsgrundlagen sind jedoch begrenzter.
Das Steuersystem Südafrikas basiert hauptsächlich auf Einkommenssteuer und Mehrwertsteuer, ergänzt durch andere Steuern, einschließlich Kapitalertragssteuer, Körperschaftssteuer, Verbrauchssteuer usw.
3.1.1 Einkommensteuer
Das südafrikanische Einkommensteuersystem gilt für Einzelpersonen und Unternehmen mit progressiven Sätzen. Die persönlichen Einkommenssteuersätze liegen je nach Einkommensniveau zwischen 18 % und 45 %. Für ein Jahreseinkommen über 1.657.000 R gilt ein Höchstsatz von 45 %. Der normale Körperschaftssteuersatz beträgt 27 %. In Südafrika ansässige Personen werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nichtansässige nur auf ihr südafrikanisches Einkommen besteuert werden. Für Unternehmen wendet Südafrika das Prinzip der globalen Besteuerung an, was bedeutet, dass alle innerhalb und außerhalb Südafrikas erzielten Einkünfte steuerpflichtig sind. Steuerzahler sind verpflichtet, jährlich eine Einkommensteuererklärung abzugeben und auf der Grundlage ihres Einkommens Steuervorauszahlungen zu leisten. Bestimmte Ausgaben und Spenden können bei der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens abgezogen werden, wodurch sich Ihre Steuerschuld verringert.
3.1.2 Kapitalertragssteuer
Die Kapitalertragssteuer in Südafrika ist eine Steuer, die auf den Teil des Gewinns erhoben wird, der aus dem Verkauf oder der Veräußerung eines Kapitalvermögens entsteht. Der Gewinn bezieht sich auf die Nettosteigerung des Verkaufspreises eines Vermögenswerts abzüglich seiner Anschaffungskosten und anderer damit verbundener Kosten. Es gilt für Einzelpersonen, Unternehmen und Trusts und deckt ein breites Spektrum an Vermögensarten ab. Der effektive Steuersatz beträgt bis zu 18 % für natürliche Personen, 22,4 % für Unternehmen und 36 % für Trusts. Natürliche Personen werden weltweit auf Kapitalgewinne besteuert, während Nichtansässige nur Kapitalgewinne besteuern, die innerhalb Südafrikas erzielt werden. Zu den steuerpflichtigen Vermögenswerten zählen Immobilien, Aktien, Edelmetalle, Kunst, Geschäfts- und Anlagevermögen sowie Kryptowährungen. Einzelpersonen sind für die ersten 40.000 R pro Jahr und die ersten 2 Millionen R an Kapitalgewinnen aus dem Verkauf ihres Hauptwohnsitzes von der Kapitalertragssteuer befreit. Steuerzahler sind verpflichtet, ihre Kapitalgewinne in ihrer jährlichen Einkommensteuererklärung anzugeben und entsprechende Steuern auf der Grundlage des angegebenen Betrags zu zahlen.
3.1.3 Mehrwertsteuer
Die Mehrwertsteuer in Südafrika ist eine Steuer, die auf den Mehrwert von Waren und Dienstleistungen erhoben wird und für fast alle in Südafrika verkauften Waren und erbrachten Dienstleistungen gilt. Das südafrikanische Mehrwertsteuersystem basiert auf dem Mehrwertsteuergesetz, wobei für die meisten Waren und Dienstleistungen, einschließlich Importe und Exporte, ein Standardsatz von 15 % gilt. Der Steuersatz „Null“ gilt für exportierte Waren, Grundnahrungsmittel und einige medizinische Dienstleistungen, während Finanzdienstleistungen, Bildungsdienstleistungen und öffentliche Verkehrsmittel vollständig davon ausgenommen sind. Die Berechnung der Mehrwertsteuer basiert auf der Differenz zwischen der Ausgangssteuer und der Vorsteuer. Ist die Ausgangssteuer höher als die Vorsteuer, muss das Unternehmen die Differenz zahlen, andernfalls kann das Unternehmen eine Steuerrückerstattung beantragen. Die Steuererklärungszyklen erfolgen in der Regel monatlich oder zweimonatlich, abhängig vom Jahresumsatz des Unternehmens. Unternehmen sind verpflichtet, ihre Steuererklärungen über das von SARS bereitgestellte elektronische System einzureichen und die Steuer vor Ablauf der Frist zu zahlen. SARS stellt die Einhaltung durch regelmäßige Prüfungen und Informationsaustausch sicher und verhängt Bußgelder und Zinsen gegen Unternehmen, die keine wahrheitsgetreuen Angaben machen oder zahlen.
4. Steuerrichtlinien für Krypto-Assets in Südafrika
Südafrikas Steuerpolitik für Krypto-Assets hat sich schrittweise verbessert und umfasst die Einkommens- und Körperschaftssteuer, die Mehrwertsteuer und die Kapitalertragssteuer. SARS untersucht Krypto-Assets seit 2014 und kündigte 2018 an, dass für Kryptowährungen die normalen Einkommensteuerregeln gelten würden, die von den Steuerzahlern verlangen, alle steuerpflichtigen Einkünfte im Zusammenhang mit Kryptowährungen anzugeben. Steuerzahler, die ihre Steuererklärung nicht wahrheitsgemäß einreichen, müssen mit Zinsen und Strafen rechnen. Im Jahr 2021 verschärfte SARS die Steuermaßnahmen für Kryptotransaktionen und verlangte von südafrikanischen Kryptowährungsbörsen die Bereitstellung von Handelsinformationen, um die Einhaltung der Steuervorschriften sicherzustellen. Das Einkommensteuergesetz sieht weitreichende Befugnisse für SARS vor. SARS verfügt im Rahmen des Einkommensteuergesetzes über eine Reihe von Steuerbefugnissen und verlangt von Drittanbietern die Offenlegung von Finanzinformationen und die Übermittlung von Finanzdaten auf lokaler und internationaler Ebene.
Wie bereits erwähnt, definiert SARS Krypto-Assets als immaterielle Vermögenswerte und besteuert die Gewinne, die aus deren Besitz und Handel erzielt werden. Gewinne aus dem Verkauf oder Handel von Kryptowerten durch eine Einzelperson gelten als steuerpflichtiges Einkommen und unterliegen den normalen Einkommensteuersätzen für kurzfristige Bestände und der Kapitalertragssteuer für langfristige Bestände. Unternehmen sind verpflichtet, Gewinne oder Verluste aus ihren Krypto-Asset-Transaktionen in ihrer jährlichen Einkommensteuererklärung anzugeben, und die damit verbundenen Einkünfte sind im steuerpflichtigen Einkommen enthalten. Während Südafrika keine Mehrwertsteuer auf Transaktionen mit Krypto-Assets erhebt, müssen Unternehmen, die Kryptowährungen als Zahlungsmittel akzeptieren, Mehrwertsteuer auf die von ihnen verkauften Waren oder Dienstleistungen zahlen. Darüber hinaus werden in Südafrika ansässige Personen weltweit auf Einkünfte aus Krypto-Assets besteuert, während Nicht-Residenten nur auf in Südafrika generierte Einkünfte aus Krypto-Assets besteuert werden. SARS stellt die Steuerkonformität von Krypto-Asset-Transaktionen durch Informationsaustausch, Prüfungen und Inspektionen sicher und verhängt Strafen und Zinsen für Steuerzahler, die es versäumen, wahrheitsgetreu Steuererklärungen abzugeben oder Steuern zu zahlen. Gleichzeitig erhebt Südafrika, wie die meisten Länder, keine Steuern auf den Kauf von Kryptowährungen, sondern nur auf den Verkauf, den Umtausch, die Verwendung von Kryptowährungen für Zahlungen, das Mining usw.
5. Überwachungssystem für Krypto-Assets in Südafrika
Unter den afrikanischen Ländern ist Südafrika eines der kryptofreundlichsten. Die South African Reserve Bank (SARB) hat die Verwendung von Kryptowährungen nicht ausdrücklich verboten, und Einzelpersonen und Unternehmen können Kryptowährungen über verschiedene Börsen und Plattformen kaufen, verkaufen und handeln.
Was den regulatorischen Rahmen für Krypto-Assets angeht, hat Südafrika in den letzten Jahren viele Anpassungen bei der Besteuerung und Aufsicht von Krypto-Assets vorgenommen. Im Jahr 2019 veröffentlichte die South African Reserve Bank (SARB) ein Konsultationsdokument zu Krypto-Assets und damit verbundenen Aktivitäten, in dem der Regulierungsrahmen für Krypto-Assets klargestellt wurde. Dies markierte den Beginn der völligen Einrichtung eines Regulierungssystems für Krypto-Assets in Südafrika . Im Jahr 2020 begann SARS, die Steuerpolitik für Krypto-Assets strenger durchzusetzen, und verlangte von den Steuerzahlern, alle Transaktionen im Zusammenhang mit Krypto-Assets detailliert zu melden. Diese Richtlinienanpassung sendete ein Signal an die Regierung, die Steuerkonformität zu stärken und Steuerhinterziehung zu verhindern. Im Juni 2021 bestätigten zwei der bekanntesten Kryptowährungsbörsen Südafrikas (Luno und VALR), dass sie von SARS kontaktiert wurden, um Informationen über einige ihrer Kunden bereitzustellen, zu deren Bereitstellung sie gesetzlich verpflichtet waren. Im Jahr 2021 hat Südafrika den Common Reporting Standard (CRS) eingeführt, um den Einsatz von Krypto-Assets zur Steuerhinterziehung und Geldwäsche zu bekämpfen. Im März 2023 unterzeichnete Südafrika den CARF-Standard (Crypto-Asset Reporting Framework), der von 48 Ländern übernommen wurde und bis 2027 umgesetzt werden soll. Bis dahin werden südafrikanische Kryptowährungsbörsen diese Berichtsanforderungen schrittweise erfüllen.
Gleichzeitig hat sich der südafrikanische Finanzsektor in Bezug auf die Finanzaufsicht weiter reformiert und verlangt von Krypto-Asset-Service-Providern (CASPs), sich zu registrieren und die Vorschriften zur Bekämpfung von Geldwäsche (AML) und Terrorismusfinanzierung (CFT) einzuhalten, um sie zu regulieren den Krypto-Asset-Markt, schützen Anleger und verbessern die Markttransparenz. Die Zwischenstaatliche Fintech-Arbeitsgruppe (IFWG) hat mehrere Risiken dargelegt, die sich aus der anhaltenden mangelnden Regulierung von Krypto-Assets und Krypto-Asset-Dienstleistern ergeben. Die Bekämpfung von Steuerhinterziehung und illegalen Steuervermeidungsprogrammen ist ebenfalls eines der von der IFWG genannten Ziele Regulierung von Krypto-Assets.
Im Oktober 2022 stellte die südafrikanische Financial Sector Conduct Authority (FSCA) fest, dass Krypto-Assets (bekannt als „digitale Wertdarstellungen“) ein Finanzprodukt sind und Abschnitt 1 des Financial Advisory and Intermediary Services Act (FAIS) unterliegen. h) FSCA-Verordnung. Jeder Kryptowährungsdienstleister muss von der FSCA autorisiert sein, in diesem Sektor tätig zu sein und eine solche Lizenz zu beantragen, wobei bestehende Anbieter bis Ende 2023 Zeit haben, sich zu bewerben. Kryptowährungsbörsen müssen sich bei der FSCA registrieren und bestimmte regulatorische Anforderungen erfüllen, darunter AML- und Know-Your-Customer-Anforderungen (KYC). Die FSCA ist für die Überwachung und Durchsetzung der Einhaltung dieser Vorschriften verantwortlich. Sie muss außerdem über ein gewisses Maß an Kapital und Finanzmitteln verfügen, um sicherzustellen, dass sie ihren finanziellen Verpflichtungen gegenüber Kunden nachkommen können auf Kryptowährungsbörsen, die diese Vorschriften nicht einhalten. Am 19. Dezember 2022 definierten Änderungen des Financial Intelligence Center Act (FICA) Kryptowährungsdienstleister als „verantwortliche Institutionen“, wodurch der anonyme Umgang mit Krypto-Assets in Südafrika nicht mehr legal ist.
Die südafrikanischen Regulierungsbehörden haben ein ausgewogenes, positives und transparentes Regulierungsumfeld geschaffen und mit Interessenvertretern der Branche zusammengearbeitet, um den Weg für das Gedeihen des südafrikanischen Kryptowährungs-Ökosystems zu ebnen. Gleichzeitig kommt es in Südafrika zu einer anhaltenden Währungsabwertung und Inflation, was viele Südafrikaner dazu veranlasst hat, andere Formen von Investitionen und Finanztransaktionen zu erkunden. Mit der Bekanntheit und Förderung von Kryptowährungsunternehmen hat die Kryptowährung mit ihrer dezentralen und dezentralen Struktur viele Menschen angezogen Dank der Aufmerksamkeit der Südafrikaner können Menschen jetzt problemlos Kryptowährungen mit südafrikanischen Rand über Börsen, Kryptowährungs-Geldautomaten, Zwischenmakler, Peer-to-Peer-P2P-Märkte und andere Kanäle kaufen. Diese Faktoren haben Südafrika zweifellos in die Ära geführt von Kryptowährungszahlungen.
6. Zusammenfassung und Ausblick des südafrikanischen Krypto-Asset-Steuersystems
Insgesamt ist die Steuerpolitik Südafrikas für Krypto-Assets relativ flexibel und zielt darauf ab, Steuergerechtigkeit zu gewährleisten und Steuerhinterziehung zu verhindern. Südafrika hat einen pragmatischeren Ansatz gewählt als einige Länder. Insbesondere im Vergleich zu entwickelten Ländern wie den Vereinigten Staaten und dem Vereinigten Königreich legt Südafrika bei der Überwachung und Besteuerung von Krypto-Assets Wert auf Steuerkonformität und verlangt von Einzelpersonen und Unternehmen, bei der Erklärung von Einnahmen mit Krypto-Assets Einkünfte im Zusammenhang mit Krypto-Assets einzubeziehen Anstelle der Mehrwertsteuer werden Kapitalertragsteuer und Einkommensteuer auf Beteiligungen erhoben; die Aufsicht konzentriert sich eher auf die Verhinderung von Finanzkriminalität und den Schutz der Anlegerinteressen als auf die umfassende Einschränkung oder das Verbot von Krypto-Asset-Transaktionen.
Obwohl die südafrikanische Regierung eine relativ offene Haltung gegenüber Krypto-Assets einnimmt, ist sie sich der Risiken wie Geldwäsche und Steuerhinterziehung bewusst. Durch die Schaffung eines detaillierten Steuer- und Regulierungsrahmens möchte Südafrika ein Gleichgewicht zwischen der Förderung von Innovationen und dem Schutz des Finanzsystems herstellen.
In Zukunft könnte Südafrika seine Regulierungsrichtlinien für Krypto-Assets weiter verfeinern, insbesondere im Hinblick auf Steuererklärungen und Bekämpfung der Geldwäsche. Gleichzeitig können Regierungen im Zuge der Weiterentwicklung der Technologie regulatorische Rahmenbedingungen für Stablecoins und tokenisierte Vermögenswerte prüfen, um auf die raschen Veränderungen im Fintech-Bereich zu reagieren.