Geschrieben von: TaxDAO

Im Jahr 2023 ist Nigeria der zweitgrößte Bitcoin-Nutzer der Welt, wobei 22 Millionen Kryptowährungsinhaber 10 % der Bevölkerung ausmachen. Nigeria belegt im Chainalysis2022 Global Cryptocurrency Usage Index den 11. Platz und im P2P-Börsenhandelsvolumen den 17. Platz.​

Im Juni 2021 kündigte die nigerianische Regierung ein Verbot des Kryptowährungs-Minings mit der Begründung an, dass das Kryptowährungs-Mining große Mengen an Stromressourcen verbraucht und die Stromversorgung Nigerias weiterhin knapp ist. Darüber hinaus befürchtet die Regierung, dass das Mining von Kryptowährungen die Stabilität der Landeswährung beeinträchtigen könnte. Allerdings hat die nigerianische Regierung kürzlich ihre Haltung gegenüber Kryptowährungen gelockert und im Dezember 2023 das Verbot von Kryptotransaktionen aufgehoben, was auch der Entwicklung des Kryptowährungs-Minings förderlich sein wird.​

1. Kryptowährungs-Mining

1.1 Bedingungen für das Kryptowährungs-Mining

In den Anfängen konnte das Bitcoin-Mining mit gewöhnlichen Personalcomputern durchgeführt werden, aber als die Schwierigkeit des Minings zunahm, wurde die professionelle Mining-Hardware ASIC (Application-Specific Integrated Circuit) zur gängigen Wahl für das Mining. ASIC-Geräte wurden speziell für das Bitcoin-Mining entwickelt und sind um ein Vielfaches effizienter als Allzweck-Hardware. Gleichzeitig erzeugen effiziente Bergbaubetriebe große Mengen an Wärme, sodass ein effektives Kühlsystem für die Aufrechterhaltung eines stabilen Betriebs der Bergbauhardware von entscheidender Bedeutung ist. In einigen großen Bergbaumaschinenräumen kommen neben der herkömmlichen Klimaanlagenkühlung auch effiziente Wärmeableitungstechnologien wie Flüssigkeitskühlung zum Einsatz.​

Bitcoin-Mining ist ein energieintensiver Prozess. Bergbaumaschinen, die 24 Stunden am Tag laufen, verbrauchen viel Strom und die Stromkosten sind zu einem der Schlüsselfaktoren für die Gewinne im Bergbau geworden. Durch den Bergbau in Gebieten mit niedrigen Strompreisen können die Kosten erheblich gesenkt und die Bergbaugewinne gesteigert werden.​

1.2 Vorteile des Kryptowährungs-Minings in Nigeria

1.2.1 Reichlich vorhandene natürliche Ressourcen und Energieressourcen

Nigeria verfügt über große Erdgasreserven, die den Hauptbrennstoff für die thermische Stromerzeugung darstellen. Die Erdgasreserven des Landes gehören zu den größten der Welt. Reichlich vorhandene Brennstoffressourcen machen die thermische Stromerzeugung zu einer zuverlässigen und leicht verfügbaren Option, um den wachsenden Strombedarf des Landes zu decken. Nigeria verfügt bereits über eine umfassende Infrastruktur zur thermischen Stromerzeugung, einschließlich Kraftwerken, Pipelines und Erdgasversorgungsnetzen. Diese Infrastruktur legte den Grundstein für die anhaltende Dominanz der thermischen Stromerzeugung. Es ermöglicht eine effiziente Brennstoffversorgung, -übertragung und -verteilung und macht den Betrieb und die Erweiterung von Wärmekraftwerken kostengünstig.​

Gleichzeitig ist das Land reich an erneuerbaren Energien, Solar-, Wind-, Biomasse- und Kleinwasserkraftanlagen (SHP). Durch die umfassende Einführung erneuerbarer Energien wird Nigerias Stromerzeugungskapazität erweitert, und der Strommarkt kann seine Gesamtkapazität erhöhen, um den wachsenden Strombedarf zu decken.​

1.2.2 Die Strompreise sind relativ niedrig

Bitcoin-Miner verbrauchen große Mengen Strom, der bis zu 80 % der Betriebskosten der Miner ausmacht. Daher ist der Zugang zu billigem Strom ein entscheidender Wettbewerbsvorteil für das Mining. Im Vergleich zu anderen Ländern sind die Strompreise in Nigeria relativ niedrig. Wie die folgende Abbildung zeigt, sind die Strompreise in einigen Ländern im September 2023.​

1.2.3 Geeignetes Klima

Auch Nigeria verfügt über sehr geeignete klimatische Bedingungen. Die ideale Temperatur für den Bergbau liegt bei 5 bis 25 Grad Celsius, was genau den Durchschnittstemperaturen Nigerias entspricht. Dies wirkt sich positiv auf den stabilen Betrieb und die Kühlung des Mining-Hardwaresystems aus.

1.2.4 Änderungen in der Haltung der Regierung

Die Zentralbank von Nigeria (CBN) hat kürzlich ihre Haltung zu Kryptowährungen deutlich geändert und ist von einem generellen Verbot zur Einführung eines strukturierten Regulierungsrahmens für Anbieter virtueller Vermögenswerte übergegangen. Diese Entwicklung soll mit dem globalen Entwicklungstrend von Blockchain und digitalen Assets Schritt halten. Das CBN hat strenge Regeln für den Umgang mit Kryptowährungen durch Finanzinstitute festgelegt und markiert damit eine neue Ära des digitalen Finanzwesens in Nigeria und einen großen Wandel in seinem Finanzregulierungsumfeld. Während das Land weiterhin diese neuen Grenzen erkundet, versucht das CBN, Kryptowährungen verantwortungsvoll in sein Finanzsystem zu integrieren, was auch der Entwicklung des lokalen Kryptowährungs-Minings zugute kommen wird.​

1.2.5 Kryptowährungs-Mining kann lokale Schwierigkeiten lindern

Obwohl Nigeria das größte BIP in Afrika hat, hat es ernsthafte Inflationsprobleme. Gleichzeitig hindern die Devisenkontrollen des Landes die Menschen daran, Fremdwährungen zu tauschen, um die Inflation zu bekämpfen, sodass die Einwohner hoffen, Währungsvorschriften zu umgehen und einen Vermögensschwund zu vermeiden. Die dezentralen und globalisierten Merkmale der Kryptowährung entsprechen den Bedürfnissen der Menschen vor Ort, was auch die Entwicklung von Mining-Aktivitäten und Kryptowährungstransaktionen in der Region gefördert hat.​

2. Steuerfragen beim Kryptowährungs-Mining

Die steuerliche Behandlung von Krypto-Asset-Mining-Geschäften hängt hauptsächlich von der Definition von Krypto-Assets im Land oder der Region, der Vermögensklassifizierung sowie der Erfassung und Bewertung der Mining-Einnahmen und -Ausgaben ab. Die Einnahmen aus dem Bergbau variieren von Land zu Land, und auch die wichtigsten Steuerarten sind unterschiedlich.​

Die erste ist die direkte Besteuerung, also die Einkommenssteuer und die Kapitalertragssteuer auf Bergbaueinkommen. Die meisten im Bergbaugeschäft tätigen Länder behandeln Bergbaueinkommen als Geschäftseinkommen von Unternehmen oder Einzelpersonen und erheben Körperschaftssteuer oder persönliche Einkommenssteuer. Der Einkommensteuersatz wird auf der Grundlage der Identität des Bergmanns (Einzelperson oder Unternehmen), der Einkommenshöhe, des Wohnorts und anderer Faktoren bestimmt.​

An zweiter Stelle steht die indirekte Besteuerung, bei der auf Bergbaueinkommen Mehrwertsteuer oder Waren- und Dienstleistungssteuer erhoben wird. Derzeit haben sich verschiedene Länder oder Regionen noch nicht zu einer einheitlichen Meinung über die Erhebung der Mehrwertsteuer bzw. der Waren- und Dienstleistungssteuer auf Bergbaueinkommen geäußert. In der EU gelten Bergbaubetriebe in den meisten Ländern als nicht mehrwertsteuerpflichtig. Gemäß Vorschriften wie dem 2017 herausgegebenen Dokument zur Besteuerung virtueller Währungsaktivitäten betrachtet Israel Bergbaubetriebe als die Erbringung von Dienstleistungen und erhebt eine Mehrwertsteuer von 17 %. Neuseeland behandelt Bergbaubetriebe auch als Dienstleistungen und unterliegt einer Waren- und Dienstleistungssteuer von 15 %.​

Es gibt auch einige Länder, die aufgrund der Ressourcenanpassung der Industrie und aus anderen Gründen eine Verbrauchssteuer von Bergbauunternehmen erheben werden. In den Vereinigten Staaten wird beispielsweise im „Budget Supplementary Document“, das im März 2023 vom US-Finanzministerium veröffentlicht wurde, vorgeschlagen, eine stufenweise Verbrauchssteuer auf der Grundlage der Stromkosten zu erheben, die beim Kryptowährungs-Mining von Unternehmen verwendet werden, die Mining-Aktivitäten durchführen verpflichtet, ihren Stromverbrauch und die Art des Stroms anzugeben.​

3. Nigerias Steuersystem

3.1 Überblick über das Steuersystem

Das nigerianische Steuersystem basiert auf zwei Steuerarten: direkte Steuern und indirekte Steuern. Die wichtigsten Arten direkter Steuern sind: Körperschaftsteuer, Einkommensteuer, Kapitalertragssteuer, Mineralölgewinnsteuer und verschiedene indirekte Steuern: Mehrwertsteuer, Einfuhrzölle, Verbrauchssteuer (Warensteuer); und Stempelsteuer.​

Nigeria verfügt über ein relativ vollständiges Steuerrechtssystem und implementiert ein relativ systematisches Steuererhebungs- und -verwaltungssystem. Entsprechend seinem dreistufigen Regierungsverwaltungssystem implementiert die nigerianische Steuererhebungs- und -verwaltungsabteilung eine dreistufige Verwaltung durch die Bundesregierung, die Landesregierung und die Kommunalverwaltung .​

3.2 Mögliche Steuern im Zusammenhang mit Kryptowährungs-Mining-Unternehmen in Nigeria

3.2.1 Körperschaftsteuer

Das Körperschaftssteuergesetz sieht vor, dass, mit Ausnahme von Explorations- und Produktionsunternehmen, in Übereinstimmung mit dem Gesetz Körperschaftssteuer auf die Einkünfte oder Gewinne verschiedener Arten von Unternehmen in Nigeria erhoben wird. Nigerianische Unternehmen unterliegen der Körperschaftssteuer auf Gewinne aus ihrer weltweiten Geschäftstätigkeit, und nicht-nigerianische Unternehmen unterliegen der Körperschaftssteuer auf einen Prozentsatz bestimmter in Nigeria erzielter Einkünfte, die von der Bundesregierung erhoben wird. Der Körperschaftssteuersatz für nigerianische Einwohner beträgt 30 % und ist jährlich zu zahlen. Wenn der Jahresumsatz nicht ansässiger Unternehmen, die in Nigeria tätig sind, 6 Millionen Naira übersteigt, wird eine Sondersteuer in Höhe von 15 % des Umsatzes gezahlt. Wenn der Jahresumsatz in Nigeria 6 Millionen Naira nicht überschreitet, wird eine Sondersteuer in Höhe von 6 Millionen Naira gezahlt 15 % unterliegen der Sondersteuer, die 900.000 Naira beträgt.​

3.2.2 Mehrwertsteuer

Die nigerianische Mehrwertsteuer erhebt Steuern auf Einkünfte aus dem Verkauf von Waren oder der Erbringung (unabhängiger) Dienstleistungen sowie auf importierte Waren oder Dienstleistungen. Vor dem 1. Februar 2020 erhob Nigeria auf derzeit steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen Mehrwertsteuer in Höhe von 5 % des Nennwerts der Rechnung, einschließlich importierter Waren. Mit Wirkung zum 1. Februar 2020 wurde der Standard-Mehrwertsteuersatz für alle steuerpflichtigen Waren und Dienstleistungen von 5 % auf 7,5 % erhöht.

3.2.3 Tarife

Die Einfuhrzölle sind nicht präferenziell und für alle Länder gleich. Abhängig von der Ware werden Sonderzölle oder Wertsteuern erhoben, wobei Naira das gesetzliche Zahlungsmittel für die zu entrichtende Steuer ist. Auf importierte Waren, die nach Ansicht der Regierung Dumping oder ungewöhnliche Subventionen darstellen und bestehende oder potenzielle inländische Industrien gefährden, werden Sonderzölle erhoben.

3.2.4 Kapitalertragssteuer

Die nigerianischen Steuergesetze sehen vor, dass der Veräußerer bei der Veräußerung von Aktien im Wert von 100 Mio. N und mehr in einem aufeinanderfolgenden 12-Monats-Zeitraum einer Kapitalertragssteuer von 10 % unterliegt, es sei denn, der Erlös wird in Aktien eines nigerianischen Unternehmens reinvestiert.​

4. Steuerbezogene Analyse nigerianischer Kryptowährungs-Mining-Unternehmen

Nach Indien ist Nigeria zum zweitgrößten Kryptowährungsnutzer der Welt geworden. Das Land hat ein entsprechendes Verbot der Zentralbank im Jahr 2021 aufgehoben, das es Finanzinstituten erlaubt, Transaktionen mit Unternehmen durchzuführen, die digitale Währungsdienstleistungen anbieten. Obwohl die einschlägigen Vorschriften in Nigeria immer noch streng sind, ist dies immer noch eine seltene Gelegenheit für die Kryptowährungsbranche und lockt viele Kryptowährungs-Mining-Unternehmen nach Nigeria. Gleichzeitig werden zwangsläufig einige Steuerprobleme damit verbunden sein.​

Nigeria wendet ein Erhebungsprinzip an, das das Territorialprinzip und das Personenprinzip kombiniert. Jedes Unternehmen, das in Nigeria Einkünfte erzielt, ist verpflichtet, auf sein weltweites Einkommen Körperschaftssteuer zu zahlen Körperschaftssteuer auf bestimmte Einkünfte, die sie in Nigeria erzielen. Diese Einkünfte unterliegen der Körperschaftssteuer in Höhe eines bestimmten Satzes. In Nigeria ansässige Bergbauunternehmen unterliegen der Körperschaftssteuer auf ihre in Nigeria erzielten Einkünfte.

Bei der Lieferung von Strom usw. handelt es sich um die Bereitstellung von Waren und Dienstleistungen, für die die Zahlung einer Mehrwertsteuer erforderlich ist. Gleichzeitig sind Kryptowährungs-Mining-Unternehmen stark von Strom abhängig, sodass Mining-Unternehmen möglicherweise indirekt an der Mehrwertsteuer beteiligt sind. Die Erhebung der Mehrwertsteuer auf Energieunternehmen wird sich indirekt auf Bergbauunternehmen auswirken.​

Bergbauunternehmen benötigen für ihre Geschäftsabwicklung Hardware-Ausrüstung, wie zum Beispiel Bergbaumaschinen. Aufgrund des Mangels an Bergbauausrüstung in Nigeria werden auch Einfuhrprobleme bei professioneller Ausrüstung, wie zum Beispiel Bergbaumaschinen, auftreten, was ebenfalls Zölle mit sich bringt. Maschinen zum Mining virtueller Währungen gelten im Allgemeinen als Fertigungsmaschinen und -geräte, und Nigeria hat auch spezifische Vorschriften zu Einfuhrzöllen auf Maschinen und Geräte: Die Zölle auf importierte Maschinen und mechanische Geräte betragen im Allgemeinen 5–15 %, einige Einfuhrzölle für Maschinen liegen jedoch bei Null , wie zum Beispiel: Landwirtschaftliche Maschinen und Geräte usw.​

Ein neues Gesetz besagt, dass Nigeria eine Kapitalertragssteuer von 10 % auf Kryptowährungen erheben wird, wobei der ehemalige nigerianische Präsident Muhammadu Buhari das Finanzgesetz 2023 unterzeichnet hat. Der Gesetzentwurf führt eine Reihe von Steuerreformen ein, die darauf abzielen, den Finanzrahmen des Landes zu modernisieren. Seine Bestimmungen sehen eine Steuer von 10 % auf Gewinne aus der Veräußerung digitaler Vermögenswerte, einschließlich Kryptowährungen, vor. Die umfassende Gesetzgebung zielt darauf ab, die Offenheit der Regierung zu erhöhen, die Steuereinnahmen zu steigern und die Wirtschaft anzukurbeln, und eine Steuer auf den steigenden Wert von Kryptowährungen ist ein unvermeidlicher Schritt in der Gesetzgebung. Mit diesem Schritt hofft die nigerianische Regierung nicht nur, gleiche Wettbewerbsbedingungen für diejenigen zu schaffen, die digitale Vermögenswerte besitzen. Von ihnen wird auch erwartet, dass sie ihren gerechten Anteil an Steuern für das Wachstum des Landes zahlen. Dieser Teil der Steuer wird auch Unternehmen betreffen, die im Bergbau tätig sind.​

In Bezug auf den Zeitpunkt der Anerkennung von Mining-Einnahmen gibt es viele Meinungen, dass das Mining von Kryptowährungen intern von Mining-Unternehmen entwickelte Computer, Nutzung und verschiedene Personalkosten darstellt, die für den Bau und das Mining verwendet werden, um intern entwickelte immaterielle Vermögenswerte zu bilden Einnahmen oder Gewinne sollten erfasst werden, wenn die Kryptowährung anschließend verkauft wird. Doch die nigerianische Regierung hat hierzu keine klaren Regelungen.​

Schließlich gibt es derzeit keine klaren Regeln und Vorschriften, die darauf hinweisen, dass Nigeria derzeit über ein Vorzugssteuersystem für Bergbauunternehmen verfügt. Bergbauunternehmen können jedoch einigen ursprünglichen Steuervergünstigungsrichtlinien unterliegen Vorzugsrichtlinien. Vereinbaren Sie Ihre eigene Steuerplanung.​

Referenzen

[1]. State Administration of Taxation (2023).

[2] Zheng Mengya, Wang Jenny, Yan Huqin (2021) zu den Steuerproblemen der Kryptowährung im Kontext der digitalen Wirtschaft. 10(1):1-8.

[3] Hexun. (2024) BIT Mining Nigeria setzt fünf Mining-Maschinen ein, um lokale erneuerbare Energien und die digitale Wirtschaft zu fördern

[4].Präzise Marktinformationen und Beratung.(2023).Größen- und Anteilsanalyse der nigerianischen Energieindustrie – Wachstumstrends und Prognose (2024-2029)

[5].cryptopolitan.(2024).Nigeria ändert seine Haltung zu Kryptowährungen mit einem neuen Regulierungsrahmen