Hlavní bod

• Inovativní odvětví, jako je krypto, představují nové výzvy pro tvůrce politik a daňové úřady, kteří musí přizpůsobit staré rámce novým aktivům – nebo vytvořit úplně nové rámce.

• Spravedlivé a proporcionální zvláštní daňové politiky také doprovázené technicky správnými pokyny mohou být přínosem pro kryptoprůmysl a národní hospodářství.

• Zdanění obchodů s kryptoměnami na hrubém základě, které zavádí požadavky na srážkovou daň pro zprostředkovatele a ignoruje mezinárodně testované osvědčené postupy, se považuje za suboptimální přístup ke zdanění činností souvisejících s digitálními aktivy.

Silná daňová politika je základním kamenem každé ekonomiky. Historie daňových opatření po celém světě ukazuje, že úspěšná daňová politika se soustředí na správnou rovnováhu mezi účinností a spravedlností – komplexní vzorec, který se liší v závislosti na hospodářském a sociálním kontextu každé země.

Inovativní obchodní modely a průmyslová odvětví často představují pro tvůrce politik a daňové úřady nové výzvy, které je povzbuzují k navrhování a provádění vhodných pravidel a pokynů. Tento nový rámec by měl uživatelům a poskytovatelům služeb poskytnout dostatečnou jasnost, aby mohli fungovat v souladu se zákonem a zároveň povzbudit ekonomiku prostřednictvím inovací. Například digitální aktiva nabízejí nesčetné množství nových využití vzhledem k jejich jedinečné schopnosti držet a převádět hodnotu bez interakce s tradičními finančními zprostředkovateli. To zjevně vyžaduje nový daňový přístup.

Tento blog nastiňuje některé obecné principy, které tvoří dobrou daňovou politiku pro sektor kryptoaktiv, a zdůrazňuje některé osvědčené postupy na celém světě, stejně jako překážky, na které je třeba si dát pozor při navrhování daňových pravidel pro kryptoměny.

Do: Nápady pro dobrou daňovou politiku a správu

Zaveďte vlastní rámec

Udělejte: Zaveďte opatření specifická pro kryptoměny, aby se přizpůsobila řadě nových činností a typů transakcí, které se mohou v tomto sektoru objevit.

Důvod: Současné daňové zákony a předpisy jsou často staré desítky let a snahy o začlenění digitálních aktiv do těchto rámců často selhávají.

Zdůrazněte jasnost

Proveďte: Poskytněte podrobné a technicky přesné pokyny nebo pravidla. Pokud legislativa specifická pro kryptoměny ještě není k dispozici, publikujte oficiální často kladené otázky nebo pokyny.

Důvod: Většinu lidí už daně nebaví a řešení kryptotransakcí jen přidává na složitosti. Podrobná pravidla a pokyny mohou být v tomto ohledu velkou pomocí.

Udělejte to proporcionální

Udělejte: Vybírejte daně a zaveďte oznamovací povinnosti pro kryptoměny, které jsou v souladu s podobnými průmyslovými odvětvími (jako jsou finance a technologie), nebo alespoň ne více zatěžující než zacházení s nimi.

Důvod: Aby nedošlo k odrazování od inovací digitálních aktiv tím, že dodržování daňových povinností souvisejících s kryptoměnami bude škodlivější a zatěžující než jiné typy podobných činností.

Daň spravedlivě a efektivně

Do: Privilegovaná daň z realizovaných kapitálových zisků namísto transakční daně, která je v odvětví digitálních financí často neekonomická.

Důvod: Digitální aktiva a služby související s kryptoměnami jsou obvykle provozovány podobným způsobem jako ve finančním odvětví, kde jsou investice a vysoce obchodovatelná aktiva široce osvobozeny od DPH (daň z přidané hodnoty) nebo GST (daň ze zboží a služeb). V opačném případě to budou daňové náklady téměř neproveditelné.

Podporujte atraktivní politiky

Udělejte: Nabídněte lepší než standardní daňové zacházení pro činnosti související s kryptoměnami, jako jsou nižší daňové sazby nebo daňové výjimky pro kapitálové zisky z prodeje digitálních aktiv.

Důvod: Přilákat talenty, inovace, hospodářský růst a daňové poplatníky s vysokou přidanou hodnotou. Posledních několik desetiletí bylo ve znamení daňových pobídek pro investice a nových odborníků v oblasti technologií. Podobné zásady by měly být aplikovány na krypto, další velký technologický disruptor.

Metoda: V různých částech světa lze nalézt různá relevantní politická opatření. Zde jsou nějaké příklady:

i) Neexistuje žádné zdanění kapitálových zisků z prodeje kryptoaktiv pro příležitostné investory nebo obchodníky (např. Tato obecná politika je například implementována v Singapuru, Belgii, Malajsii, Hong Kongu a Švýcarsku.

ii) Výjimka z kapitálových zisků pro dlouhodobé držby. Německo a Portugalsko jsou příklady, kde bylo toto příznivé zacházení nedávno zavedeno pro kryptoaktiva držená déle než 12 měsíců.

iii) Osvobození kapitálových zisků, pokud jsou pod minimální nebo de minimis prahovou hodnotou. Tuto politiku zavádějí například Spojené království a Brazílie.

iv) Kapitálové zisky jsou zdaněny pouze při konverzi na fiat (přímé nebo nepřímé), tj. nedaňové nebo krypto na krypto transakce. Francie, Portugalsko a Rakousko jsou země, které tento přístup zavedly.

Vyhněte se: Daňové politice, která potlačuje inovace v oblasti kryptoměn

Hrubý transakční leasing

Vyhněte se zdanění hrubých krypto obchodů – včetně nákladů spojených s těmito transakcemi – ale zdaňte realizované kapitálové zisky.

Důvod: Takový přístup představuje značné (a někdy neúnosné) daňové náklady na obchodní činnosti. Za prvé, může to zatížit i příležitostné investory, kteří mohou být zdaněni za ztrátové obchody – i když je vrácení daní za takové přeplatky nabízeno později. Zadruhé, taková daň by zatížila tvůrce trhu, kteří obvykle provádějí stovky nebo tisíce automatizovaných transakcí denně s cílem provádět velké množství obchodů s malými zisky. Na konci každého období budou mít tvůrci trhu pravděpodobně daňové závazky, které jsou mnohem vyšší než zisky na pokrytí těchto závazků. Ve skutečnosti jsou tvůrci trhu důležitými poskytovateli likvidity pro krypto ekonomiku. Když odešli, trh dostal zásah. Hlavní bezprostřední důsledky jsou odliv místní likvidity a objemu a také zvýšená volatilita, která účinně ochromuje místní kryptotrh. Zmenšující se krypto ekonomika vytlačí hráče z trhu, což následně povede ke snížení celkových daňových příjmů.

Tento sekvenční negativní dopad byl pozorován v jurisdikcích, kde byl tento typ transakční daně zaveden. Dva nejvýraznější případy jsou:

• Indonésie: Objem obchodů na místních kryptoburzách se podle údajů Coinmarketcap snížil o přibližně 60 % po zavedení transakční daně na hrubé transakce (0,11 % DPH a 0,1 % daň z příjmu, kterou místní burzy srazí) v květnu 2022.

• Indie: Týdenní objem obchodů na místních kryptoburzách klesl z rekordního bodu ~800 milionů $ na rekordní bod 2 miliony $ po zavedení transakční daně z hrubých transakcí (1 % z daně odečtené u zdroje nebo „TDS“) v červenci 2022 (podle Coinmarketcap).

Místo toho zvažte: Zdanění privilegií je uvaleno pouze na realizované kapitálové zisky.

Spoléhání se na povinnosti srážkové daně při vymáhání dodržování předpisů

Vyhněte se uvalování povinnosti srážkové daně na zprostředkovatele, jako jsou burzovní platformy. I když se to na první pohled může zdát jako adekvátní nástroj k vymáhání dodržování daňových předpisů v kryptoprostoru, může to mít snadno škodlivé dopady na toto odvětví.

Důvod: Zde jsou některé věci, které by mohly být na škodu:

• Pokud by byly na obchodování uvaleny povinnosti srážkové daně, opatření by byla v podstatě daní z transakcí s účinky uvedenými ve výše uvedeném bodě.

• Pokud jsou povinnosti srážkové daně uvaleny na jiné toky příjmů, jako jsou odměny za těžbu nebo sázky, hrozí, že politika bude nespravedlivá nebo nedosažitelná. Nespravedlivé, protože může nepřesně předpokládat právní povahu události (např. považovat něco, co není úrokem, za úrok). Nedosažitelné, protože často neexistuje žádný snadno identifikovatelný prostředník, jako například u produktů a služeb DeFi.

• Povinnosti týkající se srážkové daně bývají v kryptoprostoru mnohem obtížnější než v jiných odvětvích. Jedním z důvodů je, že skutečné srážky se většinou provádějí v kryptoměnách, zatímco následné inkasa veřejných příjmů musí být až na několik výjimek ve fiatu. To vytváří další konverzní krok, který nejenže představuje značnou složitost, ale také potenciální překážky, protože kanály Fiat mimo rampu nejsou vždy dostupné.

Doporučujeme zvážit: Využití v současnosti přijímaných rámců pro vykazování kryptoměn, jako je CARF od OECD.

Nesoulad domácí daňové politiky s mezinárodními standardy (dobře)

Vyhněte se ignorování mezinárodních osvědčených postupů. Tvorba daňové politiky kryptoměn je v raných fázích a očekává se, že se v následujících letech výrazně vyvine. Přesto se po celém světě začaly utvářet určité standardy. To by nemělo být ignorováno. Důležitým příkladem je široce implementované osvobození transakcí s kryptoměnami od DPH/GST.

Důvod: Odchýlení se od důležité politiky, jako je tato, by zemi pravděpodobně vážně znevýhodnilo z hlediska průmyslového rozvoje.

Doporučujeme, abyste zvážili: Účast v mezinárodních orgánech, které pořádají technické diskuse za účelem snadnějšího zlepšování osvědčených postupů a pravidel zavedených a používaných po celém světě.

Chcete se dozvědět více o zdanění kryptoměn a o tom, co dělá Binance, aby zjednodušila uživatelům zkušenosti s podáváním daňových přiznání? Podívejte se prosím na následující zdroje:

Jak se zdaňují kryptoměny?

Placení daní z kryptoměn pomůže vám a celému odvětví Web3 – zde je návod

Představujeme Binance Tax: Zjednodušte své úkoly v oblasti daňového výkaznictví

Jak provést daňové hlášení prostřednictvím Binance Tax