Autor: Weilin, PANews
Dne 27. prosince místního času Ministerstvo financí USA a IRS zveřejnily dokument konečného pravidla "DeFi makléřů", což vyvolalo širokou kritiku v kryptoprůmyslu, které požaduje, aby DeFi makléři od roku 2025 hlásili příjmy z prodeje digitálních aktiv a shromažďovali KYC informace o uživatelích.
Pravidla vstoupí v platnost 60 dní po zveřejnění. Nicméně dokument také uvádí, že v období od roku 2025 do 2026 bude přechodné období, během nějž může být poskytnuta určitá míra úlevy, ale konkrétní rozsah a standardy úlevy dosud nejsou jasné. Po úlevovém období se nová pravidla začnou vztahovat na prodej digitálních aktiv od roku 2027, přičemž makléři musí začít shromažďovat a hlásit údaje potřebné pro transakce s digitálními aktivy od roku 2026.
Odborníci na kryptoměny poukazují na to, že v reálném použití provádějí transakce uživatelé, zatímco IRS chybně definuje DeFi poskytovatele jako makléře (brokers), a povinné shromažďování informací o uživatelích vyvolává obrovské otázky porušení soukromí a překračuje zákonné pravomoci IRS. Někteří analytici se domnívají, že Trump může zrušit pravidlo o zprávě, ale vzhledem k tomu, že 60denní účinnost se překrývá s nástupem nové vlády (20. ledna), republikáni mohou být zaneprázdněni jinými prioritami. Nová pravidla mohou přinutit DeFi poskytovatele vyloučit uživatele z USA z okruhu svých služeb.
"Konečné pravidlo pro 'DeFi makléře' vyžaduje hlášení celkových příjmů makléřů a informací o uživatelských klientech."
Dokument Ministerstva financí USA a IRS nese název (Pravidelná zpráva o celkových příjmech makléřů, kteří usnadňují prodej digitálních aktiv), jehož předchozí verze byla zveřejněna v srpnu 2023 a zahájila proces sběru veřejných připomínek, během něhož bylo obdrženo 44 000 zpětných vazeb. Tentokrát konečné pravidlo o délce 115 stran požaduje, aby DeFi makléři museli poskytovat klientům formuláře 1099, shromažďovat informace o uživatelských transakcích, včetně jména a adresy. Dále zpráva uvádí celkové příjmy z disposice digitálních aktiv pro klienty v určitých prodejích nebo výměnných transakcích.
Podle dokumentu, pokud DeFi platforma přispívá k výměně nebo prodeji digitálních aktiv (i prostřednictvím smart kontraktů) a vyvíjí dostatečnou kontrolu nebo vliv na transakční proces, může splňovat definici makléře. Ministerstvo financí USA uvedlo, že konečné pravidlo se vztahuje na "front-endové poskytovatele služeb", kteří interagují "přímo se zákazníky", což znamená, že se vztahuje na subjekty provozující hlavní weby pro přístup k decentralizovaným protokolům, nikoli na samotný protokol.
V dokumentu IRS rozdělil ekosystém DeFi na tři nezávislé vrstvy:
Rozhraní vrstvy (Interface Layer): zahrnuje komponenty zaměřené na uživatele, jako jsou obrazovky, tlačítka, formuláře a další vizuální prvky na webových stránkách, mobilních aplikacích a rozšířeních pro prohlížeče. Tato vrstva slouží k usnadnění interakce mezi uživateli a účastníky DeFi.
Aplikační vrstva (Application Layer): vrstva, která provádí pokyny uživatelských transakcí a je součástí procesu ověřování transakcí.
Vyrovnávací vrstva (Settlement Layer): odpovídá za zaznamenávání finančních transakcí na distribuované účetní knize, včetně transakcí provedených prostřednictvím DeFi protokolů.
IRS považuje, že pouze rozhraní vrstva, zejména "front-endové obchodní služby" (Front-end trading services), bude považována za "makléře". Základní princip je: front-endové obchodní služby mají nejbližší vztah se zákazníky a proto mohou získat KYC (poznat svého zákazníka) informace a hlásit související údaje IRS. IRS uvedl, že front-endové obchodní služby zahrnují webové stránky, které umožňují uživatelům vyměňovat digitální aktiva prostřednictvím jejich rozhraní, nespravované peněženky a rozšíření pro prohlížeče. (Nespravované peněženky určené pouze pro správu soukromých klíčů, tj. unhosted wallets, nepatří do kategorie makléřů.)
Mnoho částí dokumentu popisuje obdržené připomínky a definice mnoha základních pojmů, stejně jako názory dvou vládních agentur, Ministerstva financí a IRS, které se domnívají, že "DeFi makléři" by měli dodržovat stejná pravidla jako makléři, kteří se zabývají tradičními cennými papíry. Dokument také uvádí, že "Ministerstvo financí a IRS nesouhlasí, že konečné pravidlo odráží předsudky vůči průmyslu DeFi, a nesouhlasí, že tato pravidla brání zákonným klientům v přijetí této technologie."
Podle odhadů IRS bude mít těchto konečných pravidel dopad na 650 až 875 DeFi makléřů.
"Podle ustanovení 6045, hlášení informací DeFi makléřů zvýší dodržování daňových povinností samotnými daňovými poplatníky, protože příjmy získané daňovými poplatníky, kteří se účastní transakcí s digitálními aktivy a nemají spravovaného makléře, budou pro IRS a daňové poplatníky transparentnější." IRS odhaduje, že nová pravidla ovlivní až 2,6 milionu daňových poplatníků.
"Tato pravidla pomohou zajistit, aby všichni daňoví poplatníci dodržovali stejná pravidla a mohli získat potřebné informace k přesnému podání daňového přiznání," uvedla v oficiálním prohlášení zástupkyně ministra daňové politiky Aviva Aron-Dine. "Zajištění souladu požadavků na daňové hlášení digitálních aktiv s požadavky na hlášení jiných aktiv usnadní a zlevní daňové přiznání pro dodržující daňové poplatníky a také pomůže snížit daňové mezery."
Kryptoprůmysl se silně proti tomu oponuje, široká veřejnost uživatelů čelí hrozbě porušení soukromí.
Jedním z příkladů, které mohou být přímo ovlivněny tímto konečným pravidlem, je Uniswap Labs, která provozuje decentralizovanou burzu uniswap.org, a vedoucí právník Uniswapu Katherine Minarik uvedla v příspěvku na X 27. prosince: "Existuje mnoho způsobů, jak toto (konečné pravidlo) napadnout, a rozhodně by mělo být napadnuto."
Mezitím organizace v oblasti kryptoměn Blockchain Association, DeFi Education Fund a Texas Blockchain Council podaly žalobu proti Ministerstvu financí USA a IRS. Dne 28. prosince Blockchain Association tweetovala, že IRS a Ministerstvo financí překročily své zákonné pravomoci a rozšířily definici "makléře" na poskytovatele front-endu DeFi transakcí, i když neprovádějí transakce. To nejen narušuje právo jednotlivců používajících decentralizované technologie na soukromí, ale také nutí celou prosperující technologii vyhledávat zahraničí.
Právní šéf organizace Marisa Tashman Coppel uvedla, že konečné pravidlo porušuje (Zákon o správním řízení) (Administrative Procedure Act, APA) a je protiústavní. I když tito poskytovatelé služeb neprovádějí transakce - uživatelé provádějí transakce - IRS je chybně definuje jako makléře. Tito poskytovatelé softwaru budou muset shromažďovat a hlásit údaje o transakcích a osobní informace. Tito poskytovatelé nejsou tradičními zprostředkovateli a nemají "klienty" jako makléři.
Domnívá se, že povinné shromažďování těchto informací vyvolává obrovské problémy s ochranou soukromí a překračuje zákonné pravomoci IRS. Kromě toho IRS dostatečně neřešil rizika, která tato pravidla přinášejí pro uživatele, podnikatele a další účastníky ekosystému DeFi. DeFi umožňuje uživatelům účastnit se spravedlivějšího finančního systému. Ale vláda nyní násilně zavádí zprostředkovatelské role, které neexistují, což přináší více rizik a nerovné příležitosti. Musíme chránit technologii DeFi, nikoli ji ničit. Toto pravidlo porušuje APA, ústavu a zákonné pravomoci IRS. Zveřejněním adres peněženek rovněž porušuje právo na soukromí milionů Američanů, kteří chtějí obchodovat mimo tradiční finanční systém. Doufáme, že soud bude toto uznávat a zruší toto pravidlo.
Michele Korve, vedoucí regulace v renomovaném kryptoměnovém investičním fondu a16z Crypto, také na platformě X uvedla: "My v a16z Crypto věříme, že DeFi učiní finanční služby a digitální ekonomiku pohodlnější, efektivnější, interoperabilní, spolehlivou a zaměřenou na spotřebitele. Avšak včera Ministerstvo financí USA zveřejnilo nová pravidla o hlášení makléřů, což představuje přímou hrozbu pro toto závazek a ohrožuje budoucnost inovací DeFi v USA... DeFi stavitelé by měli mít důvěru, že právníci oboru se snaží chránit tuto technologii. Budeme i nadále bojovat na všech frontách - na soudech, v Kongresu a s pomocí nové administrativy."
Trumpova administrativa může zrušit pravidlo o zprávě, ale čas běží.
Podle analýz odborníků může být konečná verze pravidel zprávy DeFi vystavena výzvě podle (Zákona o přezkumu Kongresu) (Congressional Review Act). Tento zákon umožňuje Kongresu zrušit konečná pravidla vydaná federálními agenturami během určité doby. První Trumpova administrativa zrušila 16 předpisů z doby Obamy.
Klíčové bude, zda Kongres bude považovat tyto předpisy za v souladu se zákonodárstvím přijatým Kongresem, a navíc blížící se změna vlády se překrývá s 60denní lhůtou pro přezkum. Nicméně republikáni mají v roce 2025 další priority, jako je vypracování nového daňového plánu k prodloužení daňového zákona přijatého v roce 2017. Jonathan Cutler, senior manažer globálních zpráv o daních ve společnosti Deloitte Washington National Tax, uvedl, že zrušení pravidel pro kryptoměny může být přehlédnuto. "Kongres nemusí mít čas se tím zabývat, protože mají příliš mnoho jiných věcí na práci."
Někteří daňoví odborníci zaměření na kryptoměny vyjadřují skepsi ohledně schopnosti IRS tyto pravidla uplatnit. Například instituce možná ani neví o existenci některých DeFi platforem, což komplikuje audity.
Dne 29. prosince řekl Alex Thorn, vedoucí výzkumu Galaxy Digital, že pokud IRS nepřehodnotí nařízení, která považují front-end DeFi za "makléře", bude čelit třem možnostem: dodržovat požadavky IRS na hlášení a akceptovat status makléře, pokusit se zablokovat uživatele z USA, nebo se vzdát aktualizací smart kontraktů a příjmů.
