Autor | TaxDAO
Nedávno společnost MicroStrategy urychlila své akvizice bitcoinů, když vzrostl počet držených bitcoinů z 226 000 v červnu 2024 na 444 000 v prosinci, což vyvolalo širokou pozornost. Za dramatickým zvýšením akvizice bitcoinů stojí silná podpora CEO společnosti MicroStrategy, Michaela Saylor. Díky své pevné víře v bitcoin se Saylor stal v roce 2020 známou osobností na kryptoměnovém trhu. Avšak v roce 2022 se zapletl do velkého daňového sporu.
V srpnu 2022 podala vláda District of Columbia (DC) žalobu proti Saylorovi prostřednictvím Úřadu generálního prokurátora (OAG), obviňující ho z podvodu a daňového úniku ve výši přibližně 25 milionů USD. Podle zákona o falešných přiznáních (FCA) v District of Columbia by Saylor mohl být potrestán pokutou ve výši 75 milionů USD. Po více než dvou letech soudních sporů dosáhly obě strany v červnu 2024 smíru, kdy Michael Saylor zaplatí úřadům 40 milionů USD, čímž je tento případ uzavřen. I když byla částka smíru nižší než očekávaných 75 milionů USD, stala se největším případem daňového podvodu v historii District of Columbia, což opět vyvolalo širokou veřejnou diskuzi. Co je daňový smír? Odpovídá tato částka 40 milionů USD skutečně hodnotě smíru? Můžeme se na tento případ podívat společně s FinTax.
1. Bitcoinový miliardář zapletený do daňových sporů
1.1 Podnikatelská kariéra Michaela Saylora
Michael Saylor se narodil v únoru 1965 v Nebrasce, jeho otec byl důstojník letectva. V roce 1983 Saylor nastoupil na Massachusetts Institute of Technology (MIT) na plné stipendium jako důstojník v záloze (ROTC), studoval letecké inženýrství a historii vědy, kde se setkal se Sanju Bansalem. V roce 1989 Saylor a Bansal společně založili MicroStrategy, aby firmám poskytli nástroje pro analýzu dat a pomohli jim při obchodním rozhodování. V roce 1998, pod vedením Saylora, se MicroStrategy úspěšně dostala na burzu a stala se lídrem v oblasti obchodní analýzy dat a mobilního softwaru. Na začátku roku 2000 dosáhl Saylor čistého jmění 7 miliard USD a stal se známou osobností v oblasti technologií a financí.
Kromě toho, že je úspěšným podnikatelem, je Saylor také pevným zastáncem bitcoinu a skutečným bitcoinovým miliardářem. V roce 2020 oznámil na sociálních médiích, že za cenu 175 milionů USD zakoupil 17732 bitcoinů, čímž oficiálně vstoupil do kryptoprůmyslu; od roku 2020, s podporou Saylora, společnost MicroStrategy investovala miliardy dolarů do nákupu více než 444 000 bitcoinů a stala se tak největší bitcoinovou firmou na světě. Saylor vysoce oceňuje hodnotu bitcoinu a věří, že bitcoin není jen digitální aktivum, ale také ochrana proti inflaci a spolehlivý způsob uchování hodnoty ve světě, kde se tradiční aktiva stávají stále méně stabilními. Jeho názory na bitcoin a aktivní činnost ovlivnily mnoho investorů v oblasti kryptoměn a přímo přispěly k rozvoji tohoto odvětví.
1.2 Nečekané daňové spory
Nicméně, zatímco Saylor se vzmáhal v nákupu bitcoinů, probíhala v pozadí daňová bouře ohledně něj. V roce 2021 obvinil informátor Saylor z podvodu vůči vládě DC, že nezaplatil plnou výši daně z příjmu za období 2014 až 2020. Vláda DC zahájila vyšetřování prostřednictvím OAG a podala žalobu proti Saylorovi za podezření z daňového podvodu, požadujícím vrácení nezaplacených daní za roky 2005 až 2020.
Vláda DC obvinila Saylora prostřednictvím OAG z toho, že se pomocí padělaných informací o bydlišti vyhnul obrovským daním z příjmu. I když Saylor dlouhodobě žil ve Washingtonu, D.C., uvedl jako svou adresu stát s nízkými daněmi (například Floridu), čímž se vyhnul zaplacení přibližně 25 milionů USD na daních z příjmu. Kromě toho OAG uvedla, že společnost MicroStrategy, kterou Saylor založil, rovněž hrála klíčovou roli při jeho daňovém úniku. Konkrétně, Saylorova roční mzda činila pouze 1 USD, ale MicroStrategy mu poskytla výhody, jako je soukromý letoun, osobní řidič a bezpečnostní tým. Protože Saylor formálně bydlel na Floridě, tyto výhody nebyly považovány za zdanitelnou odměnu, což mu umožnilo výrazně snížit své daňové povinnosti.
Ve tváři obvinění ze strany vlády DC Saylor trvá na tom, že se přestěhoval na Floridu před více než deseti lety a zakoupil nemovitost na Miami Beach, čímž se jeho životní středisko přesunulo na Floridu. Zdůraznil, že žil, hlasoval a plnil povinnosti poroty na Floridě. Současně MicroStrategy také argumentovala, že společnost nemá právo zasahovat do osobních daňových záležitostí Saylor, a proto by neměla nést odpovědnost za jeho daňové problémy.
To je největší případ daňového podvodu v historii District of Columbia a také první žaloba po revizi zákona o falešných přiznáních (FCA) v této oblasti. Podle FCA je úmyslné skrývání, vyhýbání se nebo snižování daňových povinností vůči DC nezákonným jednáním, a proto může být porušitelům uložena pokuta ve výši trojnásobku dlužné daně. Očekávalo se, že Saylor bude nést pokutu ve výši 75 milionů USD.
2. Obě strany dosáhly smíru: Proč se Saylor nebránil do konce?
Po více než dvou letech vyšetřování a soudních sporů, kdy každá strana trvala na svém, dosáhla strana Saylor s vládou DC nakonec smíru a v červnu 2024 podepsala dohodu o smíru, přičemž Saylor zaplatí úřadům 40 milionů USD, aniž by byla prokázána nelegální činnost Saylor a MicroStrategy. Jaký systém daňového smíru se na tento případ vztahuje? Proč obě strany zvolily smír namísto pokračování soudních sporů?
2.1 Americký daňový smírový systém
Americký daňový smír (Offers in Compromise) vychází ze Zákona o právech daňových poplatníků. Daňoví poplatníci jsou chráněni Zákonem o právech daňových poplatníků a mají právo na informace, právo na kvalitní služby, právo na konečné rozhodnutí, právo na ochranu soukromí, právo zpochybnit stanovisko IRS a právo na odvolání. Mezi těmito právy je i právo na spravedlivý a férový daňový systém, které jasně stanovuje, že daňový poplatník má právo požadovat, aby daňové úřady zohlednily skutečnosti a okolnosti, které mohou ovlivnit jeho potenciální závazky, platební schopnost nebo schopnost včas poskytnout informace.
Jako způsob nejudikativního řešení sporů, daňový smír se uplatňuje při sporech mezi daňovým poplatníkem a daňovými úřady během daňové kontroly, zejména když nelze jasně určit výši daně nebo když daňový poplatník nemůže zaplatit plnou částku daně. Zároveň, pokud jsou aktiva a příjmy daňového poplatníka pod úrovní daně, může daňové oddělení zvážit přijetí smíru, což umožní daňovému poplatníkovi řešit daňové problémy za částku nižší než je daň. Kromě toho, pokud by zaplacení plné výše daně způsobilo daňovému poplatníkovi ekonomické potíže, daňové oddělení by také mohlo přijmout smír. Díky flexibilitě a efektivnosti daňového smíru, podle veřejně dostupných dat, dosáhne přibližně 80 % malých daňových sporů před soudním řízením smíru, čímž se vyhne zdlouhavému soudnímu procesu a sníží časové a nákladové zatížení obou stran.
2.2 Analýza důvodů smíru obou stran
Obě strany se rozhodly vyřešit spory smírem, přičemž částka dosahovala 40 milionů USD. Kromě časových a finančních nákladů, které obě strany uvedly v dohodě o smíru, toto rozhodnutí také odráží strategické úvahy a praktické potřeby žalobce a žalovaného.
Pro vládu DC, zastoupenou OAG: Za prvé, vyhnout se nejistotě ohledně výsledků soudního řízení. I když vláda má pravděpodobně dostatek důkazů na podporu svého tvrzení, Saylorův právní tým je silný a může uvést různé obhajoby a zpochybnit důkazní řetězec vlády. V tomto případě stále existují nejasnosti ohledně Saylorova postavení jako rezidenta státu. Zároveň je časování podání žaloby ze strany OAG také zpochybnitelné; žaloba přišla v krátké době po revizi FCA, což by mohlo vyvolat otázky, zda vláda „vybrala výhodný čas“ pro podání žaloby. Pokud by vláda prohrála, nejenže by ztratila potenciální náhradu, ale mohla by také oslabit svou důvěryhodnost při prosazování práva v budoucích podobných případech. Za druhé, rychle získat ekonomické odškodnění prostřednictvím smíru. Částka 40 milionů USD poskytuje vládě DC přímý finanční příjem a zároveň flexibilitu v rozdělení administrativních a právních zdrojů. Za třetí, vytvořit odstrašující právní účinek. I když Saylor nepřiznal žádné protiprávní jednání, částka smíru ve výši 40 milionů USD sama o sobě vysílá silný signál, který veřejnosti a podnikům sděluje, že vláda DC bere dodržování daní vážně.
Pro stranu Saylor: Za prvé, chránit osobní a firemní reputaci prostřednictvím smíru. Pro podnikatele a jeho vedenou společnost je reputace zásadním nehmotným aktivem. Pokud by případ dospěl do soudního řízení, relevantní detaily by byly zveřejněny prostřednictvím soudních záznamů, což by mohlo způsobit nenapravitelné poškození veřejného obrazu Saylor a MicroStrategy. V současné době, kdy se informace šíří rychle, by negativní veřejné mínění mohlo dále ovlivnit důvěru akcionářů a tržní výkonnost MicroStrategy. Za druhé, dlouhodobé úvahy o dodržování předpisů pro veřejné společnosti. Jako veřejná společnost musí MicroStrategy při řešení dodržování předpisů zohlednit dlouhodobé zájmy. V kontextu, kdy se dodržování předpisů stává klíčovým prvkem obchodní konkurence, zejména při jednání s americkými a mezinárodními regulačními orgány, pomáhá udržování dobrého dodržování předpisů společnosti snížit potenciální právní překážky v budoucnu a zabránit ovlivnění jejího obchodního rozvoje. Za třetí, vyhnout se riziku prohlášení za nezákonné. I když strana Saylor popírá jakékoli protiprávní jednání, pokračování v soudních sporech by mohlo znamenat také riziko nepříznivého rozsudku. Pokud by soud rozhodl, že jednání Saylorovy strany představuje daňový únik nebo podání falešných daňových dokumentů, mohlo by to přinést vyšší finanční odškodnění a také by to mohlo přinést další tlak na dodržování daní v budoucnu pro obžalované. Kromě toho by takový rozsudek mohl sloužit jako základ pro vyšetřování daňovými úřady v jiných státech nebo zemích, což by dále zvyšovalo právní riziko pro stranu Saylor.
Celkově vzato, rozhodnutí obou stran dosáhnout smíru je výsledkem racionálního vyvažování, které odráží jejich úsilí o maximalizaci vlastních zájmů. Pro vládu DC smír poskytl efektivní ekonomický návrat a zároveň zdůraznil vážnost uplatňování daňového práva; pro Saylor a MicroStrategy smír snížil nejistotu a potenciální rizika a ochránil reputaci a provozní efektivitu jednotlivce i firmy.
3. Tipy a doporučení od FinTax
Kromě pochopení praxe amerického daňového smírového systému, případ daňového smíru Saylor také poskytuje některé poznatky pro investory do kryptoměn.
Za prvé, sledovat vládní regulační trendy a být obezřetní vůči změnám v intenzitě daňového dohledu. V tomto případě FCA prostřednictvím revize posílila intenzitu výběru daní, což vedlo vládu DC k podání žaloby na Saylor. K tomu by si investoři v kryptoměnách měli být vědomi, že s pokračujícím růstem trhu s kryptoměnami celosvětově došlo k posílení dohledu daňových orgánů nad kryptoměnami. Zároveň však politické trendy a ekonomické politiky v různých zemích se neustále mění, a intenzita vymáhání může v různých obdobích vykazovat značné rozdíly. Proto je důležité, aby investoři včas sledovali regulační trendy a přizpůsobovali své daňové aktivity, aby se vyhnuli riziku politiky a zajistili dodržování daní.
Za druhé, důraz na dodržování daňových předpisů v oblasti kryptoměn, aby se předešlo ovlivnění rozvoje podniků. V tomto případě, aby se předešlo trvalému vlivu daňových sporů na Saylora a společnost, zvolil Saylor zaplatit 40 milionů USD za účelem dosažení daňového smíru. To by mělo zaujmout pozornost firem investujících do kryptoměn, které by měly zahrnout dodržování daní do strategického plánování při investicích a financování kryptoměn. Při provádění velkých investic do kryptoměn by měly firmy řádně vyhodnotit daňové dopady a provést adekvátní plánování podle právních požadavků. Pokud existují nejasnosti ohledně daňových problémů nebo možné daňové úniky, může to vyvolat širší právní rizika a ovlivnit schopnost firmy financovat se a její výkonnost na kapitálových trzích.
Za třetí, zvážit náklady a přínosy a efektivně využít daňový smír. Vzhledem k složitosti a volatilnosti obchodování s kryptoměnami mohou investoři při hlášení daní vyvstat spory s daňovými úřady, zejména v případě, že není jasná hodnota kryptoměny, datum převodu a detaily transakce. Pokud daňový úřad nemůže přesně určit výši daně, nebo pokud existují neshody během přezkumu, mohou investoři zkusit dosáhnout smíru s daňovými úřady za částku nižší než je daň. Kromě toho, pokud finanční situace investora neumožňuje zaplatit plnou výši daně, může daňový smír nabídnout určité řešení. Díky tomuto systému mohou investoři nejen vyhnout zdlouhavým soudním řízením, ale také získat flexibilní daňové zpracování v případě, že spor ještě není zcela vyřešen.
Případ Saylor poskytuje investorům do kryptoměn cenné ponaučení, znovu potvrzuje, že riziko dodržování daní je pro investory do kryptoměn významným problémem, který nelze ignorovat. Spoluprací s daňovými poradci a využíváním mechanismů jako daňový smír mohou investoři efektivně snížit riziko a zvýšit dodržování předpisů a bezpečnost investic do kryptoměn. Samozřejmě je důležitější předcházet problémům než je řešit zpětně. Vzhledem k stále přísnějším a proměnlivým daňovým regulacím by investoři měli zůstat vysoce ostražití vůči daňovým rizikům, včas sledovat novinky v daňových zákonech a předpisech a s pomocí odborníků a daňového softwaru aktivně plánovat daně a rozumně spravovat kryptoměny, aby se vyhnuli právním sporům nebo ekonomickým ztrátám kvůli daňovým problémům.
