Zdroj: TaxDAO

Rok 2024 je rokem, kdy bitcoin vstupuje do centra světového finančního dění, a také rokem oslav memecoinů. Podle dostupných údajů se přibližně 75% memecoinů narodilo letos, a do začátku prosince letošního roku vzrostl objem obchodování s memecoiny o více než 950%, přičemž celková tržní kapitalizace překročila 140 miliard dolarů. Boom memecoinů nejen přinesl nový rozruch na kryptotrh, ale také přitáhl stále více obyčejných investorů do oblasti kryptoměn.

Boom memecoinů připomíná období ICO před a po roce 2017. V roce 2017, s příchodem standardu ERC-20, se náklady na vydání tokenů výrazně snížily, projekty s mnohonásobnými výnosy se objevily jeden za druhým a miliardy dolarů vstoupily do ICO boomu; letos skupina launch platforem reprezentovaných Pump.fun usnadnila vydávání tokenů, což vedlo k trvající bouři memecoinů. I když ICO a vydávání memecoinů mají v technických a logických aspektech mnoho rozdílů, daňová rizika, kterým čelí investoři a projekty, mohou být podobná. V předchozím ICO boomu čelili investoři a projekty mnoha daňovým problémům spojeným s ICO. Nyní, když boom memecoinů pokračuje, bude otázka daňové shody opět klíčovým problémem, na který se musí zaměřit investoři do kryptoměn a emittenti memecoinů. V tomto čísle se FinTax podívá na případy Oyster a Bitqyck a nabídne chladné zamyšlení o dodržování daňových předpisů pro investory do kryptoměn během boomu memecoinů.

1. Dva typické případy daňových úniků z ICO

1.1 Případ Oyster: Příjmy z prodeje tokenů nebyly hlášeny, zakladatel byl odsouzen na čtyři roky vězení

Platforma Oyster Protocol byla zahájena Brunem Blockem (skutečné jméno Amir Bruno Elmaani) v září 2017 s cílem poskytnout decentralizované služby pro ukládání dat. V říjnu 2017 zahájil Oyster Protocol ICO, přičemž vydané tokeny nesly název Pearl (PRL). Oyster Protocol tvrdil, že vydání PRL je určeno k vytvoření win-win ekosystému, který přinese prospěch jak webovým stránkám, tak uživatelům, a umožní výměnu hodnoty a motivační mechanismy prostřednictvím PRL. Zakladatel Bruno Block také veřejně slíbil, že po ICO se množství PRL nezvýší a chytrá smlouva pro tvorbu PRL bude „uzamčena“.

Díky ICO získal Oyster Protocol zpočátku přibližně 3 miliony dolarů a s těmito prostředky uvedl na trh a zahájil služby ukládání dat, čímž se Oyster Protocol stal z myšlenky na skutečný produkt. Ale radost netrvala dlouho, v říjnu 2018 zakladatel Bruno Block využil zranitelnosti chytré smlouvy a neoprávněně mintoval velké množství nových PRL a prodal je na trhu, což vedlo k pádu ceny PRL, zatímco Bruno Block získal obrovské zisky.

Pád ceny PRL vzbudil pozornost regulačních orgánů. Americká Komise pro cenné papíry (SEC), Americký daňový úřad (IRS), Federální úřad pro vyšetřování (FBI) a další související orgány zahájily vyšetřování a nakonec SEC podala civilní žalobu kvůli podvodům vůči investorům, zatímco státní zástupci vznesli proti Brunovi Blockovi trestní žalobu za daňové úniky. V případě daňových problémů státní zástupce uvedl, že Bruno Block nejenže poškodil důvěru investorů, ale také porušil povinnost platit daně z příjmů z kryptoměn v hodnotě milionů dolarů. Bruno Block podal daňové přiznání pouze v roce 2017, kde uvedl, že z „patentovaného designu“ získal přibližně 15 000 dolarů, a v roce 2018 žádné daňové přiznání nepodal a neohlásil žádný příjem, přičemž utratil minimálně 12 milionů dolarů na nemovitosti, jachty a další.

Nakonec zakladatel Oyster Bruno Block přiznal na soudu skutečnosti o svém daňovém úniku a v dubnu 2023 podepsal dohodu o přiznání viny, byl odsouzen na čtyři roky vězení a povinen zaplatit daňovému úřadu přibližně 5,5 milionu dolarů na náhradu daňových ztrát.

1.2 Případ Bitqyck: Příjmy z ICO nebyly zdaněny, dva zakladatelé byli odsouzeni na celkem osm let

Bitqyck je společnost v oblasti kryptoměn, kterou založili Bruce Bise a Samuel Mendez. Tato společnost nejprve uvedla na trh Bitqy coin, který tvrdil, že poskytuje alternativní způsob zbohatnutí pro „ty, kteří prošvihli Bitcoin“, a v roce 2016 provedla ICO. Zároveň Bitqyck sliboval investorům, že každý Bitqy coin je spojen s 1/10 akcie běžných akcií Bitqyck. Ve skutečnosti však akcie zůstaly vždy v držení zakladatelů Bise a Mendeze a společnost nikdy nepřidělila slíbené akcie a odpovídající zisky investorům. Krátce poté Bitqyck uvedl na trh novou kryptoměnu BitqyM, s tím, že nákup této měny umožňuje investorům zapojit se do „těžby bitcoinů“ tím, že zaplatí za napájení zařízení na těžbu bitcoinů v státě Washington, ale ve skutečnosti taková zařízení neexistovala. Prostřednictvím falešných slibů Bise a Mendez získali od více než 13 000 investorů 24 milionů dolarů, přičemž většinu prostředků použili pro osobní výdaje.

V této souvislosti SEC podala civilní žalobu proti Bitqycku za podvod vůči investorům. V srpnu 2019 Bitqyck přiznal skutečnosti a dosáhl civilního vyrovnání, kdy Bitqyck a dva zakladatelé zaplatili SEC pokutu ve výši přibližně 10,11 milionu dolarů. Státní zástupci pak pokračovali v obvinění Bitqycku z daňových úniků: od roku 2016 do 2018 Bise a Mendez vydáním Bitqy a Bitqy získali alespoň 9,16 milionu dolarů, ale IRS nahlásili méně příjmů, což způsobilo společné daňové ztráty přes 1,6 milionu dolarů; v roce 2018 Bitqyck vydělal od investorů alespoň 3,5 milionu dolarů, ale nepodali žádné daňové přiznání.

Nakonec, pokud jde o daňové problémy, Bise a Mendez se v září a říjnu 2021 přiznali k vině a byli odsouzeni za daňové úniky na 50 měsíců vězení (celkem přibližně osm let) a byli povinni zaplatit 1,6 milionu dolarů jako společnou odpovědnost.

2. Podrobný popis daňových problémů v obou případech

V případech Oyster a Bitqyck bylo jedním z klíčových problémů dodržování daňových předpisů v souvislosti s příjmy z ICO. V této nové formě financování některé emittenti získali obrovské příjmy podvodem nebo jinými nesprávnými metodami, přičemž méně vykazovali příjmy nebo se vůbec nepřihlásili k daním, což vedlo k problémům s daňovou shodou.

2.1 Jak americké zákony posuzují daňový únik?

V USA je daňový únik těžkým trestným činem, který zahrnuje úmyslné používání nezákonných prostředků ke snížení daňových povinností, obvykle se projevuje skrýváním příjmů, nadhodnocováním výdajů, nehlášením nebo neplacením daní včas. Podle ustanovení § 7201 amerického federálního daňového zákoníku (26 U.S.C. §7201) je daňový únik federálním zločinem a ti, kteří jsou shledáni vinnými z daňového úniku, mohou čelit až pěti letům vězení a pokutě až 250 000 dolarů, zatímco právnické osoby mohou čelit pokutě až 500 000 dolarů, přičemž konkrétní trest závisí na výši a povaze daňového úniku.

Podle ustanovení § 7201 tvoří daňový únik trestný čin, pokud jsou splněny tyto podmínky: (1) dlužná částka daně je značná; (2) došlo k aktivnímu jednání za účelem daňového úniku; (3) existuje subjektivní úmysl k daňovému úniku. Vyšetřování daňového úniku obvykle zahrnuje zpětnou analýzu a hodnocení finančních transakcí, zdrojů příjmů a pohybu aktiv. Zejména v oblasti kryptoměn, vzhledem k jejich anonymitě a decentralizovaným charakteristikám, je daňový únik pravděpodobnější.

2.2 Daňové chování v obou případech

V USA může každá fáze ICO zahrnovat daňové povinnosti, přičemž projekt a investoři nesou v různých fázích různé daňové odpovědnosti. Na jedné straně musí projekt dodržovat daňové požadavky při získávání prostředků prostřednictvím ICO. Prostředky získané z ICO mohou být považovány za příjem z prodeje nebo kapitálové zisky. Například, pokud jsou prostředky získané z ICO použity na pokrytí provozních nákladů společnosti, vývoj nových technologií nebo rozšíření podnikání, měly by být tyto prostředky považovány za příjem společnosti a podléhat zdanění. Na druhé straně investoři mají také daňové povinnosti, když získávají tokeny prostřednictvím ICO. Zvlášť pokud tokeny přinášejí odměny nebo airdropy, tyto odměny budou považovány za kapitálové zisky a budou podléhat dani z kapitálových zisků. V USA se hodnoty airdropů a odměn obvykle vypočítávají podle jejich tržní hodnoty a podávají se daňová přiznání. Když investoři drží tokeny po určitou dobu a poté je prodají, zisky z prodeje budou také považovány za kapitálové zisky a podléhají zdanění.

Objektivně řečeno, jak v případě Oyster, tak v případě Bitqyck, chování účastníků nejenže porušilo zájmy investorů a představovalo podvod, ale také v různé míře porušilo předpisy amerického daňového práva, přičemž daňové úniky v těchto dvou případech se lišily, což bude podrobněji analyzováno v následujících odstavcích.

2.2.1 Daňové úniky v případě Oyster

Konkrétně v případě Oyster, po ICO PRL zakladatel platformy Oyster Protocol Bruno Block využil zranitelnosti chytré smlouvy a neoprávněně mintoval velké množství PRL, a poté je prodal, čímž získal obrovské zisky. Bruno rychle nabyl bohatství prostřednictvím prodeje PRL, ale v otázce daní nesplnil své povinnosti. Toto jednání porušilo ustanovení § 7201 federálního daňového zákoníku.

Nicméně, v tomto případě Bruno Block jednal výjimečně, protože před prodejem Pearlu také prováděl jeho minting. Co se týče daně z příjmu z prodeje tokenů, je zřejmé, že by měla být zdaněna, avšak IRS ještě nezaujal stanovisko k otázce zdanění mintingu tokenů. Některé názory tvrdí, že minting tokenů je podobný těžbě, při níž se vytvářejí nové digitální aktiva prostřednictvím výpočtů, a proto by příjem z mintingu měl být také zdaněn. FinTax se domnívá, že to, zda příjem z mintingu podléhá dani, by mělo záviset na likviditě tokenu na trhu. V případě, že trh ještě nevytvořil likviditu, je obtížné stanovit hodnotu mintovaných tokenů, a tudíž nelze přesně vypočítat příjem; pokud však trh již má určitou likviditu, tyto tokeny získávají tržní hodnotu a příjem z mintingu by měl být považován za zdanitelný příjem.

2.2.2 Daňové úniky v případě Bitqyck

Na rozdíl od případu Oyster, daňové úniky v případě Bitqyck se týkají falešných slibů investorům a nezákonného převodu vybraných prostředků. Po úspěšném získání prostředků prostřednictvím ICO zakladatelé Bitqycku Bise a Mendez nesplnili předem dané závazky ohledně návratnosti investic, ale většinu prostředků použili na osobní výdaje. Tento převod prostředků v podstatě odpovídá převodu prostředků investorů na osobní příjem, a nebylo použito na rozvoj projektu nebo naplnění zájmů investorů. Na rozdíl od přímého prodeje tokenů během ICO je klíčovým daňovým problémem v případě Bitqyck nezákonný převod získaných prostředků a neohlášené příjmy.

Podle příslušných ustanovení amerického Zákona o vnitřních příjmech (Internal Revenue Code) se příjmy, ať už legální nebo nelegální, zahrnují do zdanitelného příjmu. Nejvyšší soud USA také potvrdil toto pravidlo ve věci James vs. USA (James v. United States, 1961). Američtí občané musí při podání ročního daňového přiznání hlásit nelegální příjmy jako příjmy, avšak tito daňoví poplatníci obvykle tuto příjmovou kategorii nehlásí, protože hlášení nelegálních příjmů může vyvolat vyšetřování jejich nelegálních činů. Bise a Mendez se nepodařilo hlásit nelegální příjmy, které získali z ICO, a tím přímo porušili příslušná daňová ustanovení a nakonec za to nesli trestní odpovědnost.

3. Tipy a doporučení od FinTax

S boomem memecoinů získalo mnoho lidí v kryptoprůmyslu obrovské výnosy. Jak však ukazují předchozí případy daňových úniků z ICO, na trhu memecoinů, kde se každý den rodí nové bohatství, bychom se měli soustředit nejen na technické inovace a tržní příležitosti, ale také na důležitost dodržování daňových předpisů.

Za prvé, pochopte daňové povinnosti spojené s vydáváním memecoinů a vyhněte se právním rizikům. I když vydání memecoinů nezískává přímo zisky jako ICO, když tokeny, které si memecoinoví emittenti a investoři zakoupili na začátku, vzrostou na hodnotě, měli by při prodeji zaplatit daň z příjmu. Ačkoli každý může anonymně vydávat memecoiny na blockchainu, to stále neznamená, že se emittenti mohou vyhnout daňovým kontrolám. Nejlepším způsobem, jak se vyhnout daňovým rizikům, je dodržovat daňové zákony, nikoli hledat účinnější anonymní metody na blockchainu.

Za druhé, zaměřte se na proces obchodování s memecoiny a zajistěte transparentnost obchodních záznamů. Vzhledem k tomu, že trh s memecoiny je více spekulativní a neustále se objevují nové projekty, může být obchodování s memecoiny ze strany investorů velmi časté, což přináší množství obchodních záznamů. Investoři do kryptoměn by měli uchovávat podrobné záznamy o všech svých transakcích, zejména pomocí specializovaného softwaru pro správu kryptoměn a daňové přiznání, aby zajistili, že všechny nákupy, převody a zisky jsou evidovány a aby při podání daňového přiznání dostali správnou klasifikaci podle daňového práva, čímž se vyhnou možným daňovým sporům.

Za třetí, sledujte změny v daňových zákonech a spolupracujte s odborníky na daně. Daňové předpisy týkající se kryptoměn jsou stále v počáteční fázi a mohou podléhat častým změnám, přičemž klíčové změny mohou přímo ovlivnit skutečnou daňovou zátěž. Proto by investoři a emittenti memecoinů měli pečlivě sledovat změny daňových zákonů v jejich zemích a v případě potřeby se obrátit na odborníky na daně, aby jim pomohli učinit optimální daňová rozhodnutí.

Celkově má trh s memecoiny, jehož hodnota již dosáhla 140 miliard dolarů, obrovský majetkový efekt, ale tato bohatství přicházejí také s novou vlnou právních výzev a rizik shody. Emittenti a investoři si musí plně uvědomit související daňová rizika, udržovat opatrnost a bystrost v turbolentním trhu a minimalizovat zbytečná rizika a ztráty.