Autor | TaxDAO
S rychlým vzestupem kryptoměnového trhu se také zvyšují regulační rizika reprezentovaná daňovou shodou. V dubnu 2024 byl Roger Ver, známý jako 'Bitcoin Ježíš', obviněn americkým daňovým úřadem (IRS) z podezření na daňový únik ve výši 48 milionů dolarů a byl zatčen ve Španělsku. Po několik měsíců postup této kauzy neustále vzbuzoval pozornost pracovníků v oblasti kryptoměn a podnítil další zájem kryptoprůmyslu o daňovou shodu.
Když Bitcoin překročil sto tisíc dolarů, případ 'Bitcoin Ježíše' také minulý týden zaznamenal nový vývoj. Tým právníků Rogera Vera podal 4. prosince 2024 návrh, aby soud zamítl daňové obvinění proti Rogeru Verovi. V současnosti čeká na rozhodnutí o extradici do USA ve Španělsku. TaxDAO se v tomto článku vrátí k případu 'Bitcoin Ježíše' a poskytne doporučení týkající se souvisejících daňových rizik.
1. Pozadí případu Bitcoin Ježíše
1.1 Kdo je Bitcoin Ježíš?
Roger Ver se narodil v roce 1979 v Silicon Valley v USA a je známým libertariánem a anarchistou. V roce 1999, během svého vysokoškolského studia, založil společnost Memory Dealers, která se specializuje na prodej počítačových komponentů. Poté ukončil studium a začal tuto společnost řídit na plný úvazek a díky svému bystrému obchodnímu úsudku vydělal ve 24 letech svůj první milion dolarů.
V roce 2011 začal Roger Ver investovat do Bitcoinu a oznámil, že jeho společnost Memory Dealers přijímá platby v Bitcoinech, čímž se stala prvním podnikem na světě, které podporovalo platby v Bitcoinech. Od té doby Roger Ver pokračoval v masivním nákupu a přijímání Bitcoinů jak osobně, tak prostřednictvím svých společností, a stal se generálním ředitelem Bitcoin.com a zakladatelem Bitcoin Foundation. Aktivně propagoval použití a hodnotu Bitcoinu, což vedlo k jeho rané popularizaci a získání obrovského vlivu v oblasti kryptoměn, a proto byl médii a kryptokomunitou nazván 'Bitcoin Ježíš'.
1.2 Proč IRS žaloval Bitcoin Ježíše?
V roce 2014 získal Roger Ver občanství Federace Saint Kitts a Nevis a brzy poté se vzdal amerického občanství. Podle amerického daňového práva musí jednotlivci, kteří se vzdají občanství, plně hlásit kapitálové zisky z celosvětových aktiv, včetně množství a spravedlivé tržní hodnoty Bitcoinů. IRS se domnívá, že Roger Ver před vzdáním se občanství utajil a podhodnotil hodnotu svého osobního majetku, a po vzdání se občanství získal a prodal přibližně 70 000 Bitcoinů z americké společnosti, kterou kontroloval, a tím získal téměř 240 milionů dolarů, čímž se vyhnul minimálně 48 milionům dolarů na daních.
V této souvislosti IRS vznesl dvě hlavní obvinění: První, Roger Ver nedodržel pravidla o ukončení daňových povinností. Při vzdání se amerického občanství podhodnotil skutečné množství Bitcoinů, které vlastnil osobně a jeho kontrolované společnosti, a utajil související transakce, čímž se vyhnul této části daňových povinností. Druhé, Roger Ver porušil daňové povinnosti jako nerezident USA. Po vzdání se amerického občanství v roce 2017 získal a prodal Bitcoin z americké společnosti, kterou kontroloval, a tím získal obrovské příjmy. Ačkoli se Roger Ver vzdal amerického občanství, protože jeho společnost byla umístěna v USA, poté, co převedl Bitcoiny držené americkou společností na své jméno, tyto příjmy nehlásil a tak se vyhnul daňovým povinnostem.
2. Může se Bitcoin Ježíš 'zachránit' sám?
V USA je daňový únik považován za těžký zločin, za který lze uložit až 5 let vězení a pokutu až 100 000 dolarů (pro jednotlivce) nebo 500 000 dolarů (pro společnosti). Podle amerického precedentu musí prokuratura obecně prokázat tři požadavky, aby úspěšně žalovala Rogera Vera za daňový únik: (1) prokázat, že Roger Ver má značný daňový dluh; (2) prokázat úmysl daňového úniku; (3) prokázat, že aktivně prováděl daňový únik.
Za prvé, pro existenci značného daňového dluhu musí prokuratura zpětně vypočítat a prokázat celkovou částku nezaplacených daní Rogera Vera a doložit, že tento dluh dosáhl standardu 'značného' (substantial). V případě Rogera Vera prokuratura aktuálně uvádí částku 48 milionů dolarů nezaplacených daní, což jasně překračuje standardy 'značného' dluhu uznané v judikatuře, a právní tým Rogera Vera bude mít těžké se vyhnout naplnění tohoto požadavku pomocí nejasných argumentů.
Za druhé, pokud jde o úmysl daňového úniku, musí prokuratura prokázat, že daňový únik Rogera Vera nebyl náhodný nebo způsobený nedbalostí, ale že existoval subjektivní úmysl. Například prokázání, že Roger Ver poskytl nepravdivé informace hodnotitelům a daňovým poradcům, a neodhalil klíčové informace o bitcoinových transakcích, může sloužit jako důkazy pro tento úmysl. Co se týče tohoto subjektivního požadavku, obě strany stále mají prostor pro vyjednávání.
Nakonec, aby prokuratura dokázala aktivní daňový únik, musí prokázat, že Roger Ver učinil aktivní kroky k ukrytí majetku, podhodnocení příjmů nebo klamání daňových úřadů. Z obžaloby vyplývá, že prokuratura uvedla řadu konkrétních činů Rogera Vera, jako je převod finančních prostředků na offshore účty, ukrývání bitcoinových transakcí a nadhodnocení výdajů majetku, což vše odpovídá definici 'daňového úniku' podle amerického daňového práva. Pokud budou důkazy související s těmito činy pravdivé a legální, mohou sloužit jako výhodná zbraň pro prokuraturu.
Podle zpráv právní tým Rogera Vera podal 4. prosince 2024 žádost k federálnímu soudci, aby Trumpova administrativa splnila slib ukončení přísné regulace kryptoměn a stáhla obvinění proti Rogeru Verovi za daňový únik. Tvrdí, že americké daňové právo týkající se kryptoměn není jasné, což činí pro daňové poplatníky obtížné pochopit jejich právní odpovědnosti. Současně právní tým obvinil vládu z protiprávního jednání v průběhu žaloby, včetně výběrového citování a zkresleného výkladu souvisejících komunikací a utajení důkazů, které by mohly být pro obviněného prospěšné. Kromě toho se domnívají, že prokuratura v tomto případě se dopustila výběrového vymáhání práva a nespravedlivě neřešila jiné podobné případy, ale pouze se zaměřila na veřejné postavy jako Roger Ver, aby 'udělala příklad'.
V současné době je slyšení naplánováno na únor 2025, aby se projednalo toto podání.
Celkově může být úspěšnost Rogera Vera ovlivněna mnoha faktory, včetně právních a politických aspektů. Z příznivých podmínek jeho právní tým uvedl, že daňová legislativa týkající se kryptoměn není jasná, což poskytuje argumenty o existenci mezer v daňovém systému. Také obvinili prokuraturu z výběrového vymáhání práva, a pokud mohou poskytnout dostatečné důkazy, mohou oslabit legálnost žaloby IRS. Zvláštní pozornost si zaslouží, že Trumpova administrativa má v úmyslu ukončit přísnou regulaci kryptoměn, což by mohlo přinést zvrat v případu. Nicméně nevýhodou je, že prokuratura již má k dispozici velké množství konkrétních důkazů, včetně 48 milionů dolarů neuhrazených daní a řady záznamů o daňovém úniku, přičemž tyto činy pravděpodobně splňují zákonné požadavky na daňový únik. Pokud soud zachová politickou neutralitu, bude klíčové, jak posoudí subjektivní úmysl a zákonnost důkazů.
3. Z pohledu případu Bitcoin Ježíše vidíme daňová rizika v kryptoměnách
Případ Bitcoin Ježíše upozorňuje kryptoprůmysl na důležitost dodržování daňových předpisů, zejména pro jednotlivé investory v kryptoměnách. Posílení mezinárodní spolupráce a pokrok v technologiích neustále zužují prostor, který mají investoři pro vyhýbání se daním. Pro investory v kryptoprůmyslu se dodržování daňových předpisů stalo klíčovým problémem, kterému se nelze vyhnout.
3.1 Posílení mezinárodní daňové spolupráce, zvýšení obtížnosti offshore daňového úniku
Roger Ver se vzdal amerického občanství a stal se občanem Saint Kitts a Nevis, pokoušel se využít offshore identitu k obraně před americkými daňovými povinnostmi, což je běžná metoda daňového úniku.
Nicméně s posilováním mezinárodní daňové spolupráce se výrazně zvýšila obtížnost vyhýbání se daním prostřednictvím offshore identit. V současnosti se více než 100 zemí a oblastí zavázalo připojit se k systému CRS (Common Reporting Standard) a automaticky vyměňovat finanční informace, včetně britských Panenských ostrovů, Kajmanských ostrovů, Bermud, Baham a Cookových ostrovů a Marshallových ostrovů.
Příkladem jsou Spojené státy, kde v posledních letech IRS postupně zvyšuje dohled nad těmito metodami daňového úniku a provádí mezinárodní spolupráci na vyšetřování těchto činů. Pokud offshore společnosti nebo jednotlivci používají offshore identitu k úniku daní, a přitom mají stále významné ekonomické aktivity v USA (např. provozování společnosti, zdroj zákazníků), mohou být IRS a další daňové úřady považovány za odpovědné za daňové povinnosti. Současně, pokud investoři s vysokým čistým jměním uchovávají majetek v offshore peněženkách nebo ho převádějí do jurisdikcí, které nemají uzavřenou dohodu o daňové spolupráci (např. některé daňové ráje), mohou také vyvolat povinnost hlásit zahraniční majetek v jejich domovských zemích. Například americký zákon FATCA vyžaduje hlášení globálních účtů, nedodržení této povinnosti může vést k pokutám nebo dokonce trestním obviněním.
3.2 Vylepšení technologií sledování na blockchainu, omezení skrytého daňového úniku
Investoři s vysokým čistým jměním, jako je Roger Ver, by měli být obzvláště opatrní, zda při velkých prodeji aktiv správně hlásí daň z kapitálových zisků, což je oblast zájmu daňových úřadů.
Někteří investoři s vysokým čistým jměním mohou využívat anonymní technologie na blockchainu nebo privátní měny (např. Monero, Zcash) k ukrytí transakcí, ale s pokrokem technologií sledování na blockchainu se riziko této strategie výrazně zvýšilo. Pokrok v technologiích činí transakce na blockchainu transparentnějšími, některé daňové úřady jsou schopny přímo sledovat data na blockchainu a analyzovat tok financí. Současně některé jurisdikce začínají spolupracovat s analytickými společnostmi na blockchainu, aby dále omezily daňové úniky pomocí kryptoměn.
Kromě toho se někteří investoři mohou pokusit rozptýlit majetek prostřednictvím složitých obchodních struktur nebo více peněženek, aby snížili povinnost daňového hlášení a placení. Tato praxe však může být snadno považována daňovými úřady za úmyslný daňový únik, což může vyvolat právní rizika. Například převod majetku do více peněženek nebo využívání složitých přeshraničních transakcí k ukrytí skutečných zdrojů příjmů, pokud jsou odhaleny, nejenže vyžaduje doplacení daní, ale může také vést k pokutám nebo dokonce trestním obviněním.
4. Tipy a doporučení od TaxDAO
I když mají případy jako Roger Ver své varovné příklady, někteří investoři v kryptoměnách mohou podceňovat úsilí daňových úřadů sledovat a vymáhat kryptoměny. Kryptoměny mají decentralizovanou povahu, ale to neznamená, že investoři mohou uniknout daňovému dohledu. Pokud investoři nebudou dodržovat daňové povinnosti, mohou čelit dodatečným daním, pokutám nebo dokonce trestnímu stíhání. Aby zajistili shodu transakcí a vyhnuli se daňovým rizikům, měli by investoři v oblasti kryptoměn věnovat pozornost následujícímu:
První, přiznat daňové povinnosti a zvýšit povědomí o shodě. Daňové povinnosti nejsou pouze právní odpovědností, ale kvalifikovaná daňová přiznání mohou sloužit jako důkaz legality zdroje majetku. Ať už jde o jednotlivé investory nebo společnosti, je třeba se vyvarovat mylné domněnce, že 'decentralizace znamená, že není třeba platit daně'. Dodržování daňových povinností nejen snižuje právní rizika, ale také zvyšuje důvěru veřejnosti a regulačních orgánů v jejich operace a finanční situaci.
Za druhé, posílit daňové plánování a správu pro prevenci náhlých rizik. Individuální investoři by si měli zvykat na pravidelnou kontrolu svých aktiv a výnosů, evidenci všech transakcí a údajů o výnosech, aby zajistili včasné a přesné plnění daňových přiznání, a předem plánovat placení daně z kapitálových zisků a daně z příjmů, aby se vyhnuli dodatečnému tlaku z náhlých hlášení nebo vyšetřování. Co se podniků týče, měly by vytvořit systematický rámec daňového řízení, včetně záznamů o distribuci tokenů, podrobnosti o příjmech a transparentního sledování přeshraničních finančních toků, aby každá fáze dodržování daňových předpisů byla precizní a standardizovaná.
Třetí, pečlivě sledovat politické dynamiky a dynamicky upravovat investiční strategie. Daňová politika v oblasti kryptoměn je složitá a rychle se mění, s významnými rozdíly mezi předpisy různých jurisdikcí. Investoři by měli pravidelně sledovat nejnovější vývoj daňových předpisů a mezinárodních dohod o spolupráci a hodnotit jejich potenciální dopad na své investiční chování. Například, úprava alokace aktiv nebo obchodní struktury na základě změn politiky může efektivně snížit riziko spojené s politikou a zajistit shodu.
Za čtvrté, spolehnout se na odbornou podporu, aby se předešlo nedorozuměním v politice. Pro investory s vysokým čistým jměním nebo pro instituce zapojené do složitých přeshraničních transakcí je moudré spolupracovat s odborníky znalými daňových předpisů týkajících se kryptoměn. Odborné týmy mohou poskytnout komplexní poradenství ohledně daňových povinností a požadavků politiky a pomoci investorům předem identifikovat potenciální rizika. Zvláště pokud se pohybují mezi různými jurisdikcemi, odborné rady mohou pomoci předejít porušením shody způsobeným nedorozuměním v politice.
Díky těmto doporučením mohou investoři snížit právní rizika vyplývající z daňové neshody a zároveň dosáhnout udržitelného rozvoje v rámci zákonného rámce. Vzhledem k postupnému zlepšování politiky a rostoucímu přísnosti regulací je nutné, aby si každý investor v kryptoměnách co nejdříve uvědomil důležitost dodržování daňových povinností.
