Co přinese chystaná novela zákona?
Poslanecká sněmovna projednává zásadní novelu zákona o daních z příjmů, která má změnit pravidla pro zdanění příjmů z kryptoaktiv. Novela v případě schválení nabídne od 1. ledna 2025 dvě hlavní možnosti osvobození příjmů z kryptoměn od daně: hodnotový limit do 100 000 Kč a časový test na tříleté držení. Tento článek podrobně pojednává o nových návrzích a jejich dopadu na investory.
Hodnotový limit 100 000 Kč: Osvobození příjmů z kryptoaktiv od daně
Jednou z novinek je osvobození příjmů z prodeje kryptoaktiv, pokud jejich celkový hrubý příjem za zdaňovací období nepřesáhne 100 000 Kč. Drobným investorům se tak rozšiřují možnosti snížení jejich daňové zátěže.
Praktické příklady:
Příklad: Osvobozené příjmy Paní Alice během roku 2025 prodává různé kryptoměny, například některé bitcoiny a ethereum, a její celkový příjem je 85 000 Kč. Vzhledem k tomu, že nepřekročila hodnotový limit, jsou její příjmy osvobozeny od daně.
Časový test: Výjimka pro tříleté držení kryptoaktiv
Druhou klíčovou podmínkou pro osvobození příjmu je časový test. Tento mechanismus umožňuje osvobození příjmu z prodeje krypto aktiv, pokud jsou držena déle než tři roky.
Jak funguje časový test?
Aby mohl investor uplatnit výjimku, musí držet kryptoaktiva déle než tři roky. Osvobození se vztahuje na celkový hrubý příjem z prodeje kryptoaktiv s horní hranicí 40 milionů Kč ročně.
Příklad: Úspěšná aplikace časového testu Pan Jan koupil Ethereum v lednu 2020 za 500 000 Kč. V březnu 2025 prodává toto krypto aktivum za 25 milionů Kč. Vzhledem k tomu, že Ethereum držel déle než tři roky a příjmy nepřesáhly 40 milionů Kč, je celý příjem od daně osvobozen.
Výměna kryptoaktiv a časový test
Další důležitou změnou je, že výměna kryptoaktiv (například při aktualizaci protokolu) nepřeruší časový test. To znamená, že doba držení zůstává nedotčena, což investorům zjednodušuje proces. Například při výměně Etherea za novější verzi se doba držení počítá z původního nákupu, nikoli z výměny.
Kryptoaktiva v obchodním majetku: Osvobození od daňových úlev
Osvobození příjmů podle hodnotového limitu a časového testu se nevztahuje na kryptoaktiva, která jsou zahrnuta v obchodním majetku. Pokud jsou využívány v rámci podnikání, podléhá příjem z jejich prodeje standardnímu zdanění podle pravidel pro podnikatelskou činnost.
Závěr
Navrhovaná novela přináší významné změny ve zdanění příjmů z kryptoaktiv. Nová pravidla nabízejí flexibilitu a větší daňové úlevy pro dlouhodobé investory. Zároveň však zachovávají přísnější regulace pro vysokopříjmové aktivity a obchodování s krypto aktivy.