Autor: Chloe, PANews
Trumpovo zvolení a návrat do Bílého domu, spolu s kandidáty přátelskými k kryptoměnám, kteří vstoupili do amerického Kongresu, vedou k očekávání, že kryptoměny budou v příznivém regulačním prostředí prosperovat, což způsobilo, že cena Bitcoinu vzrostla na více než 90 000 dolarů. Podle zprávy CNA z 18. listopadu se nedávno zákonodárci na Tchaj-wanu zajímali o otázku zdanění kryptoměn a zkoumali, zda by mělo být zdanění osobních transakcí u kryptoměn zavedeno.
Na zasedání se zákonodárci ptali ministerstva financí na zdanění osobních příjmů z transakcí s kryptoměnami a uvedli, že v současnosti se pouze na kryptoměnové burzy vztahuje obchodní daň a daň z příjmů z podnikání, avšak pro jednotlivce nebo právnické osoby, které profitují z obchodování, neexistují jasná daňová pravidla. Zdůraznili, že ministerstvo financí by mělo aktivně jednat, aby zlepšilo mechanismus zdanění kryptoměn na Tchaj-wanu.
V současnosti Tchaj-wan eviduje 26 virtuálních aktivních subjektů, které splnily prohlášení o dodržování zákona o prevenci praní špinavých peněz u „Finančního dozorového úřadu“. Všechny mají registrované daňové číslo a platí obchodní daň a daň z příjmů. Nicméně zákonodárci stále tvrdí, že zdanění kryptoměn se primárně týká podnikatelů, zatímco zdanění osobních transakcí a kontrola ze strany ministerstva financí není dostatečně vyvinutá.
Ředitelka daňového úřadu Song Hsiu-ling uvedla, že podle současných daňových předpisů kryptoměny nejsou měnou, ale digitálními aktivy. Jakmile dojde k zisku z prodeje aktiv, je nutné platit daně. Vzhledem k tomu, že se jedná o samoohlašovací systém, je třeba zvýšit kontrolu. Ministerstvo financí také spolupracuje s Finančním dozorovým úřadem na vytvoření zvláštního zákona pro virtuální aktiva a v budoucnu budou zavedena nová kontrolní opatření. „V současnosti má daňový úřad nástroje pro kontrolu obchodování s digitálními produkty a slibuje, že do 3 měsíců prozkoumá opatření týkající se zdanění příjmů z obchodování s kryptoměnami,“ uvedla Song Hsiu-ling.
Nakonec ministerstvo financí uvedlo, že bude nadále sledovat mezinárodní trendy v zdanění kryptoměn a digitálních služeb a přizpůsobí daňový systém podle konkrétní situace na Tchaj-wanu.
Téma zdanění obchodování s kryptoměnami se v posledních letech stalo středem pozornosti různých zemí. PAnews pro čtenáře shrnulo způsoby, jakými různé země a regiony nakládají s daňovými otázkami týkajícími se kryptoměn.
Celosvětově se zvyšuje transparentnost daňových informací o obchodování s kryptoměnami.
V roce 2023 USA, EU a další regiony postupně zavedly nové požadavky na zprávy o daních pro kryptoměnové makléře a další zprostředkovatele, jejichž cílem je zvýšit transparentnost obchodování. Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD) loni v červnu zveřejnila rámec pro zprávy o kryptoměnách (CARF) a aktualizovala společné standardy pro zprávy o finančních institucích (CRS), čímž zahrnula nové typy finančních produktů do zpráv.
Různé země postupně zavádějí zprávy o daních z kryptoměn, aby se vyhnuly tomu, že se stanou nástrojem pro daňové úniky. PwC (2024 Globální zpráva o daních z kryptoměn) uvádí, že k 1. prosinci 2023 již 54 hlavních jurisdikcí v oblasti kryptoměn oznámilo, že rychle zavedou „Rámec pro zprávy o kryptoměnách“ (CARF) zveřejněný OECD, který by měl být implementován do roku 2027 s automatizovaným mechanismem výměny informací o transakcích s kryptoměnami. Mezi transakce, které je třeba hlásit, patří: výměna mezi kryptoměnami, výměna mezi kryptoměnami a zákonnými měnami a převod kryptoměn jako protiplnění za zboží nebo služby, jejichž hodnota přesahuje 50 000 dolarů.
S ohledem na otázku zdanění kryptoměn, kterou nedávno zmiňovali taiwanští zákonodárci, se aktuální situace na Tchaj-wanu zaměřuje především na KYC a prevenci praní špinavých peněz, což znamená, že všechny subjekty zapojené do kryptoměn musí mít přehled o informacích o svých klientech. Při výběru velkých částek (nad 500 000 nových tchajwanských dolarů) je nutné je aktivně hlásit. Jinými slovy, na Tchaj-wanu kromě zákona o prevenci praní špinavých peněz neexistují jasné pokyny nebo daňové předpisy, které by se vztahovaly na kryptoměny.
Pro běžné uživatele obchodování s kryptoměnami v současnosti nevyžaduje platbu daně z transakcí. Zisky jsou považovány za zisky z obchodování s jinými aktivy (například zisky z obchodování s měnami), které „musí být hlášeny“ jako příjmy z transakcí a zahrnuty do osobní souhrnné daně z příjmů.
Jednoduše řečeno, současná zásada zdanění kryptoměn na Tchaj-wanu je, že zdanění se počítá pouze při „zisku z výběru“. Pokud investoři nevyberou své zisky na bankovní účet, nedochází k žádnému skutečnému zisku. Jakmile kryptoměna dosáhne zisku a je převedena na bankovní účet, tedy při výběru, a dosáhne určité částky, dojde k zdanění.
Dále, pro obchodníky, kteří prodávají kryptoměny jako hlavní činnost, pokud jejich měsíční obrat přesáhne 40 000 tchajwanských dolarů, jsou považováni za pravidelně obchodující a musí dokončit registraci daně a platit obchodní daň a daň z příjmů.
USA považují kryptoměny za zdanitelný majetek, přičemž způsoby výpočtu daní se v jednotlivých státech liší.
Americká vláda definuje virtuální měny jako: jakékoli digitální vyjádření hodnoty zapsané na zabezpečeném decentralizovaném účetnictví. Digitální aktiva nejsou skutečné zákonné měny, protože to nejsou mince a bankovky USA ani žádné zákonné měny vydávané centrálními bankami jednotlivých zemí.
Kromě toho americká daňová správa (IRS) považuje kryptoměny za zdanitelný majetek. Pokud se tržní hodnota kryptoměny změní a její aktuální hodnota je vyšší než hodnota, za kterou ji investor původně koupil, dochází při transakci k realizaci kapitálového zisku nebo ztráty. Pokud dojde k zisku, vlastník musí zaplatit daně z prodané kryptoměny. Navíc, pokud jedna strana obchoduje v rámci obchodních aktivit a přijme platbu v kryptoměně, musí tuto kryptoměnu považovat za obchodní příjem a zaplatit daň.
Například, pokud osoba A koupí 1 BTC za 5 000 dolarů a prodá ho za 7 000 dolarů po 3 měsících, pak podle sazby daně z krátkodobých kapitálových zisků musí osoba A zaplatit daň z výnosu 2 000 dolarů. Pokud zisk z prodané držby trvá méně než rok, podle daňového roku v USA 2023 se sazba pohybuje mezi 0 % a 37 %, přičemž konkrétní sazba závisí na tom, kolik osoba A nahlásí jako skutečný příjem.
Kromě příjmů z obchodování je třeba danit také další příjmy v ekosystému kryptoměn. Například odměny za těžbu kryptoměn, odměny za účast na stakingu a úroky získané prostřednictvím půjčovacích platforem se obvykle klasifikují jako pravidelný příjem, který je třeba zdanit podle běžné sazby daně z příjmů. V roce 2023 IRS prostřednictvím řady nových předpisů dále objasnil okamžik uznání příjmů z stakingu a definoval NFT jako sběratelské předměty, což způsobuje, že se na ně vztahují zvláštní daňové pravidla.
V polovině tohoto roku americká daňová správa (IRS) zveřejnila konečný návrh daňového systému pro kryptoměny. Od roku 2025 budou kryptoměnoví makléři muset předkládat IRS formulář 1099-DA, aby hlásili informace o transakcích svých klientů. Tento nový systém by měl výrazně zvýšit dodržování daňových předpisů a zároveň přinést více požadavků na dodržování pro účastníky trhu.
Na státní úrovni se také liší způsoby výpočtu daní, avšak v současnosti nebylo dosaženo shody ohledně definice NFT a metod zdanění jednotlivých států.
Rozdíly v daňových sazbách v zemích EU jsou značné, Dánsko až 52 %?
Dále v Evropě, členské státy EU neustále aktualizují své daňové systémy pro kryptoměny. Pokud jde o maximální snížení daňového zatížení z kryptoměn, Slovensko, Lucembursko, Bulharsko, Řecko, Maďarsko nebo Litva by byly přátelštějšími možnostmi, jelikož tyto země mají nejnižší zdanění držitelů kryptoměn v rámci EU.
Na druhou stranu, Dánsko, Finsko, Nizozemsko, Německo a Irsko nejsou příliš přátelské k obchodování s kryptoměnami. Dánsko považuje zisky z kryptoměn za osobní příjem a uplatňuje vysokou daňovou sazbu mezi 37 % a 52 %. Následující jsou typy daní a sazby v zemích EU. Zdanění kapitálových zisků (Capital Gains Tax) se primárně vztahuje na investiční zisky a obvykle má stabilní sazbu, zatímco daň z příjmů (Personal Income Tax) používá progresivní daňový systém, který se vztahuje na celkový příjem daňového poplatníka.
Hongkong a Singapur v současnosti nevybírají daň z kapitálových zisků od jednotlivců.
Na závěr, v asijských zemích, jako je Japonsko, se zisky z obchodování s kryptoměnami považují za „různé příjmy“, které je třeba zdanit podle progresivní daňové sazby. Sazba se určuje na základě osobního příjmu, přičemž nejnižší daňová sazba za kryptoměny v Japonsku činí 5 % a nejvyšší 45 %. Například, pokud roční příjem přesahuje 40 milionů jenů (přibližně 276 000 dolarů), daňová sazba může dosáhnout až 45 %. Zajímavé je, že japonská vláda stanovila, že ztráty z kryptoměn nelze odečíst z příjmů daňového poplatníka nebo jiných aktiv, pouze ztráty z nemovitostí, podnikání a lesnických příjmů lze odečíst, přičemž kryptoměny nepatří do těchto kategorií.
V Jižní Koreji plánuje země zdanit zisky z kryptoměn sazbou 20 %, která se vztahuje na zisky přesahující 2,5 milionu wonů (přibližně 1 800 dolarů). Implementace byla však několikrát odložena, z původního roku 2023 na rok 2025 a nyní na rok 2028. Důvodem odložení jsou zejména úvahy o volatilitě trhu a obavy, že předčasná implementace by mohla ovlivnit náladu investorů, zejména vzhledem k nedostatku vhodné daňové infrastruktury v minulosti.
Dále, v Hongkongu a Singapuru v současnosti neexistuje daň z kapitálových zisků pro jednotlivce. Za prvé, Hongkong v současnosti nemá specifické daňové zákony zaměřené na digitální aktiva, ale daňový úřad Hongkongu v březnu 2020 aktualizoval (výklad a pokyny k daňovým předpisům) číslo 39, které zahrnovalo kapitolu o zdanění digitálních aktiv.
Nicméně, tento pokyn dosud nezahrnuje staking, DeFi nebo Web3 související obsah (jako jsou NFT a tokenizace fyzických aktiv). Hongkong však uplatňuje regionální daňové principy, které vybírají 16,5 % z kapitálových zisků z příjmů z obchodování, odborných nebo podnikatelských činností v Hongkongu, ale nezahrnují kapitálové zisky. Co se týče zisků z obchodování s kryptoměnami, zda jsou považovány za příjmovou nebo kapitálovou povahu, je nutné posuzovat na základě konkrétních faktů a okolností.
Daňový úřad Singapuru (IRAS) nevybírá daň z kapitálových zisků z individuálních obchodů s kryptoměnami. Zisky z dlouhodobých investic do kryptoměn jsou osvobozeny od daně. Pokud však jednotlivci často obchodují s kryptoměnami nebo provozují kryptoměnové podnikání, mohou být tyto příjmy považovány za obchodní příjmy a zdaněny podle progresivní sazby daně až do 22 %.
Daňové politiky jednotlivých států výrazně ovlivňují investiční strategie v kryptoměnách, nízké daňové sazby více přitahují nadnárodní společnosti k investicím do těchto zemí. Naopak, vysoké daňové politiky v USA, Japonsku, Francii a Španělsku mohou odradit některé investory. Podle průzkumu Coincub, pouze v USA bylo loni možné vybrat přibližně 1,87 miliardy dolarů na daních z kryptoměn.
Situace v evropských zemích je smíšená, některé země nabízejí příznivé podmínky pro dlouhodobé držitele, zatímco jiné udržují vysoké daňové sazby, což může ovlivnit chování investorů. Celkově však úroveň zdanění kryptoměn v evropských zemích převyšuje celosvětový průměr, což odráží část celkového daňového systému EU.