Autor |. TaxDAO-Ray

Od roku 2023 je Nigérie druhým největším uživatelem bitcoinů na světě, přičemž 22 milionů držitelů kryptoměn představuje 10 % celkové populace. Nigérie je na 11. místě v globálním indexu využití kryptoměn Chainalysis2022 a na 17. místě v objemu obchodování na P2P burze.​

V červnu 2021 nigerijská vláda oznámila zákaz těžby kryptoměn s odůvodněním, že těžba kryptoměn spotřebuje velké množství energetických zdrojů a napájení Nigérie je stále napjaté. Vláda se navíc obává, že těžba kryptoměn může ovlivnit stabilitu domácí měny. Nigerijská vláda však nedávno uvolnila svůj postoj ke kryptoměnám V prosinci 2023 zrušila zákaz kryptotransakcí, což také přispěje k rozvoji těžby kryptoměn.​

1. Těžba kryptoměn

1.1 Podmínky pro těžbu kryptoměn

V raných dobách bylo možné těžbu bitcoinů dokončit pomocí běžných osobních počítačů, ale jak se obtížnost těžby zvyšovala, stal se profesionální těžební hardware ASIC (Application-Specific Integrated Circuit) hlavní volbou pro těžbu. Zařízení ASIC je speciálně navrženo pro těžbu bitcoinů a je mnohonásobně efektivnější než hardware pro všeobecné použití. Efektivní těžební operace zároveň generují velké množství tepla, takže účinný chladicí systém je zásadní pro udržení stabilního provozu těžebního hardwaru. V některých velkých důlních strojovnách se kromě tradičního chlazení vzduchotechnikou používají také účinné technologie odvodu tepla, jako je kapalinové chlazení.

Těžba bitcoinů je energeticky náročný proces. Těžební zařízení běžící 24 hodin denně spotřebují velké množství elektřiny a náklady na elektřinu se staly jedním z klíčových faktorů zisků z těžby. Těžba v oblastech s nízkými cenami elektřiny může výrazně snížit náklady a zvýšit zisky z těžby. 

1.2 Výhody těžby kryptoměn v Nigérii

1.2.1 Bohaté přírodní zdroje a energetické zdroje

Nigérie má velké zásoby zemního plynu, který je hlavním palivem pro výrobu tepelné energie. Zásoby zemního plynu v zemi patří k největším na světě. Díky bohatým palivovým zdrojům je výroba tepelné energie spolehlivou a snadno dostupnou možností, jak uspokojit rostoucí potřebu elektřiny v zemi. Nigérie již má komplexní infrastrukturu pro výrobu tepelné energie, včetně elektráren, potrubí a sítí pro dodávky zemního plynu. Tato infrastruktura položila základ pro pokračující dominanci výroby tepelné energie. Umožňuje efektivní dodávku, přenos a distribuci paliva, čímž je provoz a rozšiřování tepelných elektráren nákladově efektivní.

Země je přitom bohatá na obnovitelné zdroje energie, solární, větrné, biomasové a malé vodní elektrárny (MVE). Široké přijetí obnovitelné energie rozšíří kapacitu výroby elektřiny v Nigérii a trh s elektřinou může zvýšit svou celkovou kapacitu, aby uspokojil rostoucí poptávku po elektřině.

1.2.2 Ceny elektřiny jsou relativně nízké

Těžaři bitcoinů spotřebovávají hodně elektřiny, která tvoří až 80 % provozních nákladů těžařů, takže přístup k levné elektřině je pro těžbu klíčovou konkurenční výhodou. Ve srovnání s jinými zeměmi jsou ceny elektřiny v Nigérii relativně nízké Jak ukazuje obrázek níže, ceny elektřiny v některých zemích v září 2023.

1.2.3 Vhodné klima

Nigérie má také velmi vhodné klimatické podmínky. Ideální teplota pro těžbu je 5 až 25 stupňů Celsia, což se shoduje s průměrnou teplotou v Nigérii. Je to výhodné pro stabilní provoz a chlazení těžebního hardwarového systému.

1.2.4 Změny v postavení vlády

Centrální banka Nigérie (CBN) nedávno učinila významný posun ve svém postoji ke kryptoměnám a posunula se od plošného zákazu k zavedení strukturovaného regulačního rámce pro poskytovatele služeb virtuálních aktiv. Tento vývoj má držet krok s globálním vývojovým trendem blockchainu a digitálních aktiv. CBN nastavila přísná pravidla pro finanční instituce pro nakládání s kryptoměnami, což znamená novou éru digitálního financování v Nigérii a velký posun v jejím finančním regulačním prostředí. Vzhledem k tomu, že země pokračuje v prozkoumávání této nové hranice, CBN se snaží zodpovědně začlenit kryptoměny do svého finančního systému, což bude také přínosem pro rozvoj místní těžby kryptoměn.

1.2.5 Těžba kryptoměn může zmírnit místní potíže

Ačkoli má Nigérie největší HDP v Africe, má vážné problémy s inflací. Devizové kontroly v zemi zároveň omezují lidi ve směně cizích měn, aby bojovali proti inflaci. Obyvatelé proto doufají, že se jim podaří obejít měnové předpisy a vyhnout se zmenšování aktiv. Decentralizované a globalizované charakteristiky kryptoměny jsou v souladu s potřebami místních lidí, což také podpořilo rozvoj těžebních aktivit a transakcí s kryptoměnami v místní oblasti.

2. Daňová problematika těžby kryptoměn

Daňové zacházení s těžbou kryptoaktiv závisí především na definici kryptoaktiv v dané zemi nebo regionu, klasifikaci aktiv a uznání a měření příjmů a nákladů z těžby. Příjmy z těžby se v jednotlivých zemích liší a liší se také hlavní typy daní.

První je přímé zdanění, což je daň z příjmu a daň z kapitálových výnosů z těžebních příjmů. Většina zemí zapojených do těžebního podnikání bude s příjmy z těžby zacházet jako s obchodními příjmy podniků nebo jednotlivců a bude vybírat daň z příjmu právnických osob nebo daň z příjmu fyzických osob. Sazba daně z příjmu se určuje na základě identity horníka (jednotlivec nebo společnost), úrovně příjmu, místa bydliště a dalších faktorů.

Druhým je nepřímé zdanění s daní z přidané hodnoty nebo daní ze zboží a služeb uvalenou na příjem z těžby. V současné době si různé země či regiony dosud nevytvořily jednotný názor na výběr daně z přidané hodnoty nebo daně ze zboží a služeb z příjmů z těžby. V EU většina zemí považuje těžební operace za nepodléhající DPH. Izrael v souladu s dokumenty o zdanění aktivit virtuálních měn vydanými v roce 2017 a dalšími předpisy považuje těžební podnikání za poskytování služeb a vybírá 17% daň z přidané hodnoty. Nový Zéland také považuje těžební operace za služby a vybírá 15% daň ze zboží a služeb.

Existují také některé země, které uvalí spotřební daň na těžařské společnosti kvůli úpravě zdrojů v průmyslu a dalším úvahám. Například ve Spojených státech „Dodatečný dokument k rozpočtu“ vydaný ministerstvem financí USA v březnu 2023 navrhuje zavést spotřební daň po etapách na základě nákladů na elektřinu používanou při těžbě kryptoměn povinni hlásit svou spotřebu elektřiny a druh elektřiny. 

3. Nigérijský daňový systém

3.1 Přehled daňového systému

Nigerijský daňový systém je založen na dvou typech zdanění: přímé dani a nepřímé dani. Hlavními druhy přímých daní jsou: daň z příjmu právnických osob, daň z příjmu fyzických osob, daň z kapitálových výnosů, daň ze zisku z ropy a různé různé daně hlavními druhy nepřímých daní jsou: daň z přidané hodnoty, dovozní cla, spotřební daň (daň ze zboží); a kolkovné.

Nigérie má relativně úplný daňový právní systém a zavádí poměrně systematický systém výběru a správy daní V souladu s tříúrovňovým systémem řízení vlády zavádí nigerijské oddělení pro výběr a správu daní tříúrovňové řízení federální vládou, státní vládou a místní samosprávou. .

3.2 Možné daně spojené s těžebními společnostmi kryptoměn v Nigérii

3.2.1 Daň z příjmu právnických osob

Zákon o dani z příjmu právnických osob stanoví, že s výjimkou průzkumných a těžebních podniků je daň z příjmu právnických osob vybírána z příjmu nebo zisku různých typů podniků v Nigérii v souladu se zákonem. Nigerijské společnosti podléhají dani z příjmu právnických osob ze zisků ze svých globálních operací a nenigerijské společnosti podléhají dani z příjmu právnických osob z procenta určitého příjmu získaného v Nigérii, vybírané federální vládou. Sazba daně z příjmu právnických osob pro obyvatele Nigérie je 30%, platí se ročně. Pokud roční obrat nerezidentních podniků působících v Nigérii přesáhne 6 milionů nair, zaplatí se zvláštní daň ve výši 15 % z obratu, pokud roční obrat v Nigérii nepřesáhne 6 milionů nair, zvláštní daň ve výši 6 milionů nair 15 % podléhá zvláštní dani, která činí 900 000 Naira.

3.2.2 Daň z přidané hodnoty

Nigérijská daň z přidané hodnoty vybírá daně z příjmu z prodeje zboží nebo poskytování (nezávislých) služeb a také z dováženého zboží nebo služeb. Před 1. únorem 2020 vybírala Nigérie daň z přidané hodnoty na běžné zdanitelné zboží nebo služby ve výši 5 % z nominální hodnoty faktury, včetně dováženého zboží. S účinností od 1. února 2020 se základní sazba DPH pro veškeré zdanitelné zboží a služby zvýšila z 5 % na 7,5 %.

3.2.3 Tarify

Dovozní cla jsou nepreferenční a jsou stejná pro všechny země. V závislosti na zboží se vybírají zvláštní cla nebo daně ad valorem, přičemž zákonným platidlem pro splatnou daň je naira. Zvláštní cla budou uvalena na dovážené zboží, které vláda považuje za dumpingové nebo abnormální dotace, které ohrožují stávající nebo potenciální domácí průmysl.

3.2.4 Daň z kapitálových výnosů

Nigerijský daňový zákon stanoví, že při prodeji akcií v hodnotě 100 milionů N a více během jakýchkoli 12 po sobě jdoucích měsíců je disponent povinen zaplatit daň z kapitálových výnosů ve výši 10 %, pokud výnosy nejsou reinvestovány do akcií jakékoli nigerijské společnosti.

4. Daňová analýza nigerijských společností zabývajících se těžbou kryptoměn

Po Indii se Nigérie stala druhým největším uživatelem kryptoměn na světě. Země zrušila příslušný zákaz zavedený centrální bankou v roce 2021, který finančním institucím umožňuje provádět transakce se společnostmi poskytujícími služby digitální měny. Přestože jsou příslušné předpisy v Nigérii stále přísné, pro kryptoměnový průmysl je to stále vzácná příležitost, která přitahuje mnoho společností zabývajících se těžbou kryptoměn, aby vstoupily do Nigérie.

Nigérie zavádí princip výběru, který kombinuje teritoriální princip a osobní princip, každý podnik, který získá příjem v Nigérii, musí zaplatit daň z příjmu ze svých nerezidentských podniků daň z příjmu právnických osob z určitých příjmů, které získají v Nigérii Tyto příjmy podléhají dani z příjmu právnických osob s určitou sazbou Těžební společnosti sídlící v Nigérii podléhají dani z příjmu právnických osob z jejich příjmů získaných v Nigérii v souladu s příslušnými předpisy o dani z příjmu.

Dodávka elektřiny apod. je poskytování zboží a služeb, které vyžadují platbu daně z přidané hodnoty. Společnosti zabývající se těžbou kryptoměn jsou přitom extrémně závislé na elektřině, takže těžařské společnosti mohou být nepřímo zapojeny do daně z přidané hodnoty. Uvalení daně z přidané hodnoty na energetické společnosti se nepřímo dotkne těžařských společností.

Těžební společnosti potřebují k podnikání hardwarové vybavení, jako jsou těžební stroje. Vzhledem k nedostatku těžebního vybavení v Nigérii se budou týkat i otázky dovozu profesionálního vybavení, jako jsou těžební stroje, což také zahrnuje cla. Stroje na těžbu virtuálních měn jsou obecně považovány za výrobní stroje a zařízení a Nigérie má také zvláštní předpisy pro dovozní cla na stroje a zařízení: cla na dovážené stroje a mechanická zařízení jsou obecně 5–15 %, ale některá dovozní cla na stroje jsou nulová , jako jsou: Zemědělské stroje a zařízení atd.

Nová legislativa uvádí, že Nigérie uvalí 10% daň z kapitálových výnosů na kryptoměny, přičemž bývalý nigerijský prezident Muhammadu Buhari podepsal zákon o financích z roku 2023. Návrh zákona zavádí řadu daňových reforem zaměřených na modernizaci fiskálního rámce země. Jeho ustanovení zahrnují 10% daň ze zisků z prodeje digitálních aktiv, včetně kryptoměn. Rozsáhlá legislativa má za cíl zvýšit otevřenost vlády, zvýšit daňové příjmy a stimulovat ekonomiku a daň z rostoucí hodnoty kryptoměn je nevyhnutelným krokem v legislativě. Nigerijská vláda tímto krokem nejen doufá, že vyrovná podmínky pro ty, kteří vlastní digitální aktiva. Očekává se také, že zaplatí svůj spravedlivý podíl na daních za růst země. Tato část daně se dotkne i společností zabývajících se těžební činností.

Pokud jde o dobu rozpoznání příjmů z těžby, mnoho názorů se domnívá, že těžba kryptoměn představuje nehmotná aktiva vyvinutá interně těžaři. Počítače, využití a různé náklady na zaměstnance investované těžaři se používají na výstavbu a těžbu k vytvoření nehmotných aktiv vyvinutých interně výnos nebo zisk by měly být uznány při následném prodeji kryptoměny. Nigerijská vláda na to ale nemá žádné jasné předpisy.

A konečně, v současné době neexistují žádná jasná pravidla a předpisy, které by naznačovaly, že Nigérie má v současnosti preferenční daňový systém pro těžařské společnosti. Těžební společnosti by však měly podléhat některým původním daňovým zvýhodněním, a proto by těžařské společnosti měly přiměřeně uplatňovat v rámci obecné daně zvýhodněné politiky. Uspořádejte si vlastní daňové plánování.